現(xiàn)金流量表的編制基礎是怎樣的

現(xiàn)金流量表的編制基礎是收付實現(xiàn)制，真實反映企業(yè)當期實際收入的現(xiàn)金、實際支出的現(xiàn)金、現(xiàn)金流入和流出相抵后的凈額，從而分析利潤表中本期凈利潤與現(xiàn)金流量之間的差異，正確地評價企業(yè)的經(jīng)營成果。

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的。這里的“現(xiàn)金”是廣義的概念，包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。具體地講，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款和其他貨幣資金。

現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。其中，“期限短”一般是指從購買日起3個月內(nèi)到期。

以下項目一般不能作為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物：

1.不能隨時用于支付的銀行存款不屬于現(xiàn)金，如不能隨時支取的定期存款等。

2.受到限制的其他貨幣資金不屬于現(xiàn)金，如銀行承兌匯票保證金和借款保證金。

3.銀行承兌匯票。上市公司執(zhí)行新會計準則協(xié)調(diào)小組工作小組會議紀要指出，對于公司在經(jīng)濟業(yè)務中收到或?qū)ν庾鳛樨浛钪Ц兜你y行承兌匯票，公司不應將其作為現(xiàn)金流量計入現(xiàn)金流量表。