對于小規(guī)模納稅人而言,發(fā)生購銷合同、借款合同業(yè)務(wù)的情況下,需按規(guī)定繳納印花稅。那么免交增值稅就能免印花稅嗎?小規(guī)模納稅人印花稅如何繳納?一起來看看下文的解答!
免交增值稅就能免印花稅嗎?小規(guī)模納稅人印花稅如何繳納?
一、免交增值稅就能免印花稅嗎?
月銷售額3萬以下,免征增值稅,但是印花稅不能免,還是需要征收的。
1、地方稅費如城建稅、教育費附加,是根據(jù)企業(yè)應(yīng)交的增值稅、營業(yè)稅和消費稅之和作為稅基計算繳納的.既然增值稅是免交的,所以城建稅和教育費附加也是免交的.
2、但是印花稅是不能免交的,還要計算繳納印花稅.
關(guān)于印花稅,金融機構(gòu)對小微企業(yè)的借款合同,免征印花稅,其它沒有免稅優(yōu)惠。
法律依據(jù):
財政部稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知【財稅〔2017〕77號】》
(一)自2017年12月1日至2019年12月31日,對金融機構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。金融機構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?,單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入,按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機構(gòu)辦理納稅申報;未單獨核算的,不得免征增值稅?!敦斦慷悇?wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕44號)第一條相應(yīng)廢止。
(二)自2018年1月1日至2020年12月31日,對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
財政部稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知【財稅〔2017〕76號】》
免交增值稅就能免印花稅嗎?小規(guī)模納稅人印花稅如何繳納?
二、小規(guī)模納稅人印花稅如何繳納?
小規(guī)模納稅人的印花稅按企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅項目和對應(yīng)的應(yīng)納稅比例進行計算繳納。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定:下列憑證為應(yīng)納稅憑證:
(一)購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);
(三)營業(yè)賬簿;
(四)權(quán)利、許可證照;
(五)經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。
三、印花稅如何計算?
印花稅根據(jù)不同征稅項目,分別實行從價計征和從量計征兩種征收方式。
從價計稅情況下計稅依據(jù)的確定;
從量計稅情況下計稅依據(jù)的確定,實行從量計稅的其他營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照,以計稅數(shù)量為計稅依據(jù)。
印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數(shù)為計稅依據(jù),按照適用稅率或者稅額標準計算應(yīng)納稅額。
印花稅應(yīng)納稅額計算公式:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額(費用、收入額)×適用稅率;
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證的件數(shù)×適用稅額標準。
印花稅繳納的賬務(wù)處理
計提的時候:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅
實際繳納的時候:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款等
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