清算所得是指納稅人清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)扣除各項清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、企業(yè)未分配利潤、公益金和公積金后的余額，超過實繳資本的部分。納稅人依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
一、清算所得的課稅計算方法
清算所得課稅，在我國內(nèi)資企業(yè)所得稅暫行條例、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法均作了規(guī)定。
其計算公式可概括如下：
企業(yè)全部清算財產(chǎn)變現(xiàn)損益=存貨變現(xiàn)損益+非存貨財產(chǎn)變現(xiàn)損益+清算財產(chǎn)盤盈
企業(yè)的凈資產(chǎn)或剩余財產(chǎn)=企業(yè)全部清算財產(chǎn)變現(xiàn)損益-企業(yè)拖欠的各項稅金-尚未償付的各項債務(wù)-收取債權(quán)損失+償還負(fù)債的收入(因債權(quán)人原因確實無法歸還的債務(wù))
企業(yè)的清算所得=企業(yè)的凈資產(chǎn)或剩余財產(chǎn)-企業(yè)累計未分配利潤-企業(yè)稅后提取的各項基金結(jié)余+企業(yè)法定財產(chǎn)估價增值-企業(yè)的資本公積金-企業(yè)的盈余公積金+企業(yè)接受損贈的財產(chǎn)價值-企業(yè)的注冊資本金
清算所得稅額=企業(yè)的清算所得×企業(yè)清算當(dāng)年經(jīng)營所得適用的稅率
企業(yè)在辦理注銷登記之前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納清算所得稅。
二、清算程序概括：
通知債權(quán)人
清算組應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起10日內(nèi)書面通知債權(quán)人，并于60日內(nèi)在全國或者公司注冊登記地省級有影響的報紙上公告。
債權(quán)申報和登記
債權(quán)人應(yīng)當(dāng)自接到通知書之日起30日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起45日內(nèi)，向清算組申報其債權(quán)。
債權(quán)人在規(guī)定的期限內(nèi)未申報債權(quán)，在公司清算程序終結(jié)前補(bǔ)充申報的，清算組應(yīng)予登記。
清算方案的確認(rèn)
公司自行清算的，清算方案應(yīng)當(dāng)報“股東(大)會”決議確認(rèn)。
人民法院組織清算的，清算方案應(yīng)當(dāng)報“人民法院”確認(rèn)。
公告公司終止
公司清算結(jié)束后，清算組應(yīng)當(dāng)制作清算報告，報股東(大)會或者人民法院確認(rèn)，并報送公司登記機(jī)關(guān)，申請注銷公司登記，公告公司終止。
清算義務(wù)人及其責(zé)任
清算義務(wù)人，是指有義務(wù)組織公司清算的人，包括有限公司的股東、股份公司的董事和控股股東。
清算義務(wù)人未在法定期限內(nèi)成立清算組，導(dǎo)致公司財產(chǎn)貶值、流失、毀損或者滅失的，應(yīng)當(dāng)“在造成損失范圍內(nèi)對公司債務(wù)承擔(dān)賠償責(zé)任”。
公司如未經(jīng)清算即辦理注銷登記，致使公司無法進(jìn)行清算，則公司清算義務(wù)人和實際控制人應(yīng)當(dāng)“對公司債務(wù)承擔(dān)清償責(zé)任”。
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