最近有很多考生咨詢高頓君初級(jí)會(huì)計(jì)考試備考相關(guān)的內(nèi)容，其中一個(gè)比較高頻的問(wèn)題是：關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的投資收益的計(jì)算。從幾道練習(xí)題我們也可以看出，寫(xiě)出分錄，很容易就計(jì)算出來(lái)了。
那么趁熱打鐵，現(xiàn)在就來(lái)學(xué)習(xí)一下交易性金融資產(chǎn)的完整分錄怎么寫(xiě)~
一、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬價(jià)值。
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值，包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（交易費(fèi)用可抵扣的增值稅）
貸：其他貨幣資金等（支付的總價(jià)款）
【高頓君說(shuō)】
取得交易性金融資產(chǎn)的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，不單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，而應(yīng)構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值。
二、后續(xù)計(jì)量
交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益
1、公允價(jià)值大于賬面價(jià)值
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
2、公允價(jià)值小于賬面價(jià)值
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
三、宣告分配現(xiàn)金股利或到期計(jì)提利息時(shí)
企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。
借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
貸：投資收益
收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)：
借：其他貨幣資金等
貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
【高頓君說(shuō)】
企業(yè)只有在同時(shí)滿足三個(gè)條件時(shí)，才能確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)所取得的股利收入并計(jì)入當(dāng)期損益：
?。?）企業(yè)收取股利的權(quán)利已經(jīng)確立；
?。?）與股利相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)
（3）股利的金額能夠可靠的計(jì)量
四、出售交易性金融資產(chǎn)
出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。
借：其他貨幣資金等
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價(jià)值變動(dòng)（或借方）
投資收益(差額倒擠，損失記借方，收益記貸方)
同時(shí)：
借（或貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益(持有期間公允價(jià)值的凈增值額)
貸（或借）：投資收益
五、轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅
1、產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)
借：投資收益等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
2、產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：投資收益等
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