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　　2014年12月CFA考試臨近，面對(duì)CFA考試復(fù)雜的知識(shí)體系考生如何抓住重點(diǎn)呢？這里CFA小編給大家推出了“2014年12月CFA考試天天學(xué)”系列，每天為考生講解一個(gè)考試難點(diǎn)和歷屆考生頻繁失誤的地方。
　　一、deferred tax liability和deferred tax assets是怎么產(chǎn)生的
　　a：公司財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)局的稅表：pretax income是公司的，taxable income是稅務(wù)局的
　　b：暫時(shí)性差異和永久性差異的區(qū)別
　　c：稅務(wù)局報(bào)表的可課稅收入是繳稅的基礎(chǔ)，在公司報(bào)表上叫tax payable
　　二、確認(rèn)：判斷是DTL還是DTA
　　a：從I/S出發(fā)，比較taxable income和pretax income
　　b：從B/S出發(fā)，就是從tax based的角度判斷
　　三、計(jì)量DTL還或者DTA
　　a：從I/S出發(fā)，用taxable income和pretax income的差異*稅率
　　b：從B/S出發(fā)，用FS上carrying value（A or L）和tax return上的CV的差異*稅率
　　四、effective tax rate，比較分析effective tax rate和statutory rate
　　五、當(dāng)DTL或者DTA不能回轉(zhuǎn)的情況下，如何處理
　　六、當(dāng)稅率發(fā)生改變，那么對(duì)income tax expense的影響
　　a：Income tax expense是tax payable的基礎(chǔ)上再去調(diào)整DTL和DTA
　　b：如果稅率變化，DTA和DTL都會(huì)上升的，所以先判斷DTA和DTL是否會(huì)回轉(zhuǎn)，然后再進(jìn)行判斷。
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