(一)現金日記賬的核對

 

　　1.核對的內容

 

　　為了使現金日記賬的賬面記錄完整與準確，使其與有關的賬目、款項相符，出納人員在收付現金以后，要及時記賬，并且要按照定的程序進行對賬。

 

　　對賬，就是對賬簿記錄的內容進行核對，使賬證、賬賬和賬實相符的過程?，F金日記賬的賬證核對，主要是指現金日記賬的記錄與有關的收、付款憑證進行核對;其賬賬核對，則是指現金日記賬與現金總分類賬的期末余額進行核對;其賬實核對，則是指現金日記賬的余額與實際庫存數額的核對。

 

　　(1)現金日記賬與現金收、付款憑證核對。收、付款憑汪是登記現金日記賬的依據，

 

　　賬目和憑證應該全一致的;但是，在記賬過程中，由于工作粗心等原因，往往會發(fā)生重記、漏記、記錯方向或記錯數字等情況。賬證核對要按照業(yè)務發(fā)生的先后順序一筆一筆地進行。檢查的項目主要是：核對憑證編號;復查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符;查對賬證金額與方向的一致性;檢杏如發(fā)現差錯，要立即按規(guī)定方法更正，確認賬證完全一致。

 

　　(2)現金日記賬與現金總分類賬的核對。現金日記賬足根據收、付款憑證逐筆登記的，現金總分類賬是根據收、付款憑證匯總登記的，記賬的依據是相同的，記錄的結果應該完全一致。但是，由于兩種賬簿是由不同人員分別記賬，而且總賬一般是匯總登記，在匯總和登記過程中，都有可能發(fā)生差錯;日記賬是一筆一筆地記的，記錄的次數很多，也難免發(fā)生差錯。因此，出納應定期出具“出納報告單”與總賬會計進行核對。

 

　　平時要經常核對兩賬的余額，每月終了結賬后，總分類賬各個科目的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額都已試算平衡，一定要將總分類賬中現金本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額以及月末余額分別同現金日記賬的本月收入(借方)臺計數、本月支出(貸方)合計數和余額相互核對，查看賬賬之間是否完牟相符。如果不符，先應查出差錯出在哪一方，如果借方發(fā)生額出現差錯，應查找現金收款憑證、銀行存款付款憑證(提取現金業(yè)務)和現金收入一方的賬目;反之則應查找現金付款憑證和現金付出一方的賬目。找出錯誤后成立即按規(guī)定的方法加以更正，做到賬賬相符。

 

　　(3)現金日記賬與庫存現金的核對。出納人員在每天業(yè)務終了以后，應自行清查賬款是否相符。首先結出當天現金日記賬的賬面余額，再盤點庫存現金的實有數，看兩者是否完全相符。在實際工作中，凡是有當天來不及登記的現金收、付款憑汪的，均應按“庫存現金實有數+末記賬的付款憑證金額一未記賬的收款憑證金額=現金日記賬余額”的公式進行核對。反復核對仍不相符的，即說明當日記賬或實際現金收、付有誤。在這種情況下，出納人員一方面應向會計負責人報告;另一方面應對當天辦理的收、付款業(yè)務逐筆回憶，爭取盡快找出差錯的原因。

 

　　企業(yè)[*{a}*]和會計業(yè)務主管部門也可組織對本單位jI{納人員的庫存現金進行定期的和不定期的清查，清查完畢，要編制庫存現金查點報告表。其格式見表2-20。

 

　　表2-20庫存現金查點報告表

 

　　2.現金差錯的處理

 

　　造成現金差錯的原因是很多的。有人為的責任性差錯，也有事故性、技術性差錯。處理時，要區(qū)別對待。

 

　　企業(yè)當按規(guī)定進行現金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。如果有挪用現金、白條頂庫的情況，應及時了.以糾正;對于超限額留存的現金應及時送存銀行。如果賬款不符，發(fā)現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過“待處理財產損溢”科目核算。按管理權限報經批準后，分別以下情況處理：

 

　　(1)如為現金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款;屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。

 

　　(2)如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款;屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。

 

　　對于一貫堅持按制度辦事，工作認真負責，只是由于一時技術操作不慎而造成的長款或短款，如果金額較少，可在教育本人的基礎上按“長款歸公、短款報損”的原則處理;對于一時查不清原因的差錯，經[*{a}*]批準后，可將多余或短缺的現金列入“待處理財產損溢”科目掛賬，查明原因后再作處理，但不能長期掛賬，要積極查處，盡快處理。

 

　　對于因出納人員工作不認真造成的短款，無論金額大小，都要由出納員個人賠償，并要對其加強教育，必要時可將其調離出納崗位;對于玩忽職守，違反紀律，有章不循等原因造成的重大責任性差錯，應追究失職者的經濟責任，給予適當的處分，數額較大、影響嚴重的，應追究法律責任。