小微企業(yè)是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中不可或缺的重要元素，作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)基本細(xì)胞的小微企業(yè)，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、擴(kuò)大勞動(dòng)就業(yè)、拓展技術(shù)創(chuàng)新方面，都發(fā)揮著不可替代的積極作用。近些年，國(guó)家加大了對(duì)小微企業(yè)的扶持力度，在稅收優(yōu)惠方面給予小微企業(yè)政策傾斜，激發(fā)小微企業(yè)活力，鼓勵(lì)小微企業(yè)做大做強(qiáng)。
 

　　什么是小微企業(yè)

　　小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條*9款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：一指工業(yè)企業(yè)。年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。二指其他企業(yè)。年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。目前，國(guó)家對(duì)小型微利企業(yè)給予進(jìn)一步所得稅優(yōu)惠政策。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》規(guī)定：自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　年度應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。從業(yè)人數(shù)，是指納稅人全年平均從業(yè)人員，按照納稅人年初和年末的從業(yè)人員平均計(jì)算。資產(chǎn)總額，是指納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù)，按照納稅人年初和年末的資產(chǎn)總額平    均計(jì)算。國(guó)家限制和禁止行業(yè)，在國(guó)家未明確以前，參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)第40號(hào)令）執(zhí)行，國(guó)家以后有新的規(guī)定，按照新規(guī)定執(zhí)行。在行業(yè)性質(zhì)的認(rèn)定上，按照《國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于貫徹執(zhí)行新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)（GB/T4754-2002）的通知》（國(guó)統(tǒng)字〔2002〕044號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。
 

　　優(yōu)惠政策還需完善

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)政策規(guī)定，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%征收企業(yè)所得稅，2014年1月1日起，將此標(biāo)準(zhǔn)提高至年應(yīng)納稅所得額低于10萬元。

　　總體來說，小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況較好，但仍存在問題。一是稅收優(yōu)惠額度有限影響了政策吸引力。年應(yīng)納稅所得額30萬元的小型微利企業(yè)，年減稅額1.5萬元；年應(yīng)納稅額為6萬元的小型微利企業(yè)，年減稅額0.9萬元。年應(yīng)納稅額為10萬元的小型微利企業(yè)納入減半征收范圍后，年減稅額    1.5萬元，比未減半征收多減稅0.5萬元。因此，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅額較低，部分小型微利企業(yè)放棄享受政策。二是稅收優(yōu)惠的支持方式較為單一。目前，對(duì)小型微利企業(yè)的支持主要為低稅率和減半征收等直接優(yōu)惠，方式比較單一，對(duì)小型微利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、研發(fā)投入等方面的引導(dǎo)作用較為有限。

　　為此，筆者建議從以下3點(diǎn)進(jìn)一步完善優(yōu)惠政策。
 

　　繼續(xù)加強(qiáng)政策宣傳
        小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是國(guó)家運(yùn)用稅收政策促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變方式、增加效益的重要政策，目的是緩解中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難。

　　建議進(jìn)一步加強(qiáng)政策宣傳，提高社會(huì)對(duì)小型微利企業(yè)所得稅等惠民政策重要性的認(rèn)識(shí)。

　　提高優(yōu)惠政策的力度。建議研究提高小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度，提高政策的吸引力。

　　如，年應(yīng)納稅額低于某個(gè)限度的小型微利免征企業(yè)所得稅，繼續(xù)提高享受減半征收的年應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)。

　　創(chuàng)新優(yōu)惠政策的方式。除直接優(yōu)惠外，探索其他間接支持方式。如，允許小型微利企業(yè)采用加速折舊的方式對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊等，鼓勵(lì)其加快固定資產(chǎn)更新速度，提高生產(chǎn)和技術(shù)水平。
 

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