rule based vs principle based
 
　　美國會計準則的模式為規(guī)則導向，更容易導致機會主義和盈余管理。目前的US GAAP共168號（新舊放在一起）不是按要素制定的，是一種救火式的準則，哪里出了問題，立馬會有相應的準則制定出來。
 
　　中國會計準則的模式為原則導向，強調(diào)實質(zhì)重于形式，采購謹慎性原則、減少方法的選擇、充分披露，以此來克服機會主義的盈余管理。財政部自2006年頒布新的會計準則以來，陸續(xù)頒布了“新會計準則應用指南”以及3個解釋公告。其中，在3號解釋公告里提出了綜合收益的（comprehensive income）概念。（Tips：如何理解comprehensive income？如可供出售金融資產(chǎn)，持有時其價值變動計入資本公積，一旦出售，就會進利潤表，以綜合收益的形式反映。comprehensive income 就是用來反映未來利潤的。新準則修訂了資產(chǎn)的定義：經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，金額可以可靠計量，淡化了“過去交易”，主要也是為了配合“未來”交易，如虧損合同等）。
 
　　可以這樣總結(jié)，會計準則未來的發(fā)展趨勢是：一是從損益滿計觀向資本保全管轉(zhuǎn)變，反映自從薩班斯法案以來國際財務(wù)界重視資產(chǎn)計價的趨勢（典型地，如捐贈收入，債務(wù)重組收益進利潤表，不再進資本公積。目前資本公積科目得到了凈化，只含“股本溢價”和“其它”兩個明細）；二是資產(chǎn)計價將存在兩種模式：成本模式（cost value）和公允價值模式（fair value）；三是反映未來信息的新趨勢（典型地，comprehensive income）。
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