美國(guó)的稅法是USCPA考試中的難點(diǎn)，考生們需要牢記，高頓網(wǎng)校USCPA小編今天為大家簡(jiǎn)單介紹一下個(gè)人所得稅中的一些重點(diǎn)。
1.Tax Effects of Decisions
A.Direct cash effects：
After-tax costs （Net cash outflow）=
（1 – T）*Tax-deductible cash exp.
2.After-tax benefits （Net cash inflow）=
（1 – T）*Taxable cash receipt
B.Indirect cash effects
Depreciation tax shield=Depreciation exp.*T
美國(guó)個(gè)人所得稅的計(jì)算步驟如下：
（1）全部所得 ―免稅項(xiàng)目 = 毛所得
（2）毛所得 ― 調(diào)整項(xiàng)目 = 調(diào)整后的毛所得
（3）調(diào)整后的毛所得 ― 分項(xiàng)扣除額（或標(biāo)準(zhǔn)扣除額）― 個(gè)人寬免額 = 應(yīng)納稅所得額
（4）應(yīng)納稅所得額 × 稅率 = 初算稅負(fù)
（5）初算稅負(fù) C 稅收抵免款項(xiàng)= 所得稅稅負(fù)
以下從稅基，扣除、寬免、抵減范圍和稅率及結(jié)構(gòu)三個(gè)角度對(duì)上述公式作解釋。
1．美國(guó)個(gè)人所得稅稅基
美國(guó)個(gè)人所得稅的稅基非常寬，除了稅法中明確規(guī)定的免稅項(xiàng)目外，其余來(lái)源于各種渠道的收入均應(yīng)計(jì)入個(gè)人所得，繳納個(gè)人所得稅。免稅的收入如：州或地方政府的公債利息，各種贈(zèng)禮、遺產(chǎn)，對(duì)因各種原因造成的人身傷殘、疾病損害的賠償費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等等。
2．扣除、寬免、抵減范圍
美國(guó)在確定應(yīng)稅所得時(shí)規(guī)定了許多詳細(xì)的所得扣除項(xiàng)目，主要把包括“商業(yè)扣除”和“個(gè)人扣除”。前者即商業(yè)經(jīng)營(yíng)支出扣除，是為了取得所得而發(fā)生的必要的費(fèi)用支出，后者即納稅人特殊的生活費(fèi)用的支出。如果各項(xiàng)扣除分別列出，即“分項(xiàng)扣除”，也可以不列明細(xì)只選擇一個(gè)固定的數(shù)作為標(biāo)準(zhǔn)，即“標(biāo)準(zhǔn)扣除”。
一般來(lái)說(shuō)“分項(xiàng)扣除”適用于高收入納稅人，而中低收入者選擇“標(biāo)準(zhǔn)扣除”比較有利。“個(gè)人寬免額”是免除對(duì)納稅人滿(mǎn)足最低生活水平的那部分生計(jì)費(fèi)或生存費(fèi)的稅收。最后一個(gè)公式中的“稅收抵免款”項(xiàng)包括納稅人的子女或撫養(yǎng)人的抵免，65歲以上老年人或按退休規(guī)定退休人員及傷殘人員抵免等等。
3．稅率及結(jié)構(gòu)
美國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，體現(xiàn)了合理、公平的負(fù)稅原則。經(jīng)過(guò)幾次稅制改革，至1995年，稅率分為三個(gè)基本稅率檔次，即15%、28%、31%和兩個(gè)高稅率檔次36%、39%。2000年布什上臺(tái)后，又進(jìn)行了稅率調(diào)整，從2001年7月1日起，處15%這一檔稅率保持不變外，其他稅率檔次下調(diào)1百分點(diǎn)，到2006年，*6稅率下降到35%，其他稅率也比減稅前降低3個(gè)百分點(diǎn)。