今天高頓網(wǎng)校USCPA小編為大家介紹聯(lián)營(yíng)公司間會(huì)計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)考點(diǎn)。
Intercompany transactions
聯(lián)營(yíng)企業(yè)通常是企業(yè)集團(tuán)中的另一類相關(guān)連的企業(yè)。聯(lián)營(yíng)企業(yè)是投資者（企業(yè)）在該企業(yè)（被投資者）有投資，或持有該企業(yè)的股份，能對(duì)該企業(yè)施加重要影響，但該企業(yè)既不是子公司，又不是合營(yíng)企業(yè)的那種企業(yè)。聯(lián)營(yíng)企業(yè)一般是由投資者直接擁有或者通過(guò)所屬子公司間接擁有其20％以上的有表決權(quán)的股份。個(gè)別情況下，投資者雖然擁有不足20％的被投資者股份，也能明顯地發(fā)揮重要影響時(shí)，也屬于聯(lián)營(yíng)企業(yè)?；蛘呦喾?，投資者雖然擁有20％或更多一點(diǎn)的被投資者的股份，也不一定能發(fā)揮重要影響，不便劃為聯(lián)營(yíng)企業(yè)。聯(lián)營(yíng)企業(yè)一定要投資者能夠?qū)Ρ煌顿Y者的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)管理發(fā)揮重要影響才能成立。一般說(shuō)來(lái)，對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。因?yàn)闄?quán)益法能夠客觀正確地反映投資者在聯(lián)營(yíng)企業(yè)股東權(quán)益中所占有的份額，成本法就看不出這一點(diǎn)。
Consolidated=Eliminated，never occurred.
Eliminate的原則：從未發(fā)生過(guò)。
Not Consolidated = Not Eliminated，separate line in statement，disclosure in footnote.
參《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－第36號(hào)關(guān)聯(lián)方披露》
B/S-Eliminate 100%
Eliminate 100% of all intercompany payables and receivables.
Eliminate 100% of unrealized and realized intercompany gross profit in ending inventory and fixed assets.
Intercompany Inventory Transactions（F3-47）
Total intercompany profit =1100K-1000K=100K
Unrealized Inter.Profit =100K X 660K/1100K=60K
Realized Inter.Profit =100K-60K=40K
Dr.Sales-G 1100K，
Cr.COGS-G 1000K，Cr.COGS-O 40K，Cr. Inventory–O 60K.
Intercompany Profit on Sale of Depreciable Fixed Assets（F3-50）
Dr.Gain/R.E 30K，Cr.Machine 10K，Cr.Acc.Dep.20K
Dr.Acc.Dep.3K，Cr.Dep. Expenses 3K（頭年）
Dr.Acc.Dep.6K，Cr.RE 3K，Cr. Dep.Exp. 3K（次年）
Intercompany Bond Transactions（F3-48）
If acquires an affiliate's debt from an outsider
the debt is considered to be retired.
Gain/Loss is recognized on consolidated I/S
Dr.Bonds payable
Dr./Cr.Gain or Loss on bonds retirement
Cr.Investment in bonds
Intercompany Sale of Land（F3-49）
Dr.R.E/ Gain on sales of land
Cr.Land