USCPA的考試中,REG被許多考生認為是最難的一門科目。由于有大量的稅法知識,記憶起來比較困難,要花費更多時間來理解。而聯(lián)邦稅法的內(nèi)容占到了60%以上的分值,而個人所得稅更是重中之重??梢哉f,掌握個稅知識是通過REG考試的充分必要條件。因此,理清稅務(wù)知識的構(gòu)架非常重要。
  今天高頓網(wǎng)校USCPA小編將帶著大家一起深度的學(xué)習(xí)個人所得稅體系。希望考生們能夠都有所收獲。
  回顧公式框架:
  Gross Income 總收入
  (Adjustment) 調(diào)整項 (符合相關(guān)規(guī)定的費用,可以從總收入中抵減)
  Adjusted Gross Income 調(diào)整后總收入(AGI)
  (Standard Deduction) 標(biāo)準(zhǔn)扣除
  Or (二者間取金額較高的一方進行扣除)
  (Itemized Deduction) 逐項扣除
  (Exemption) 免稅額度
  Taxable Income 應(yīng)稅收入
  Adjustment的計算
  Adjustment是從總收入中抵減、不征稅的費用,主要包括:特定個人退休賬戶的投入,教育者費用,搬家費用,支付的贍養(yǎng)費等。
  大家可以根據(jù)Form 1040個人所得稅表的Adjusted Gross Income欄進行學(xué)習(xí)(Form 1040 Line23-37)
        下面簡單的介紹一下Becker教材中提到的Adjustment的主要項目
  1. Educator expenses(教育者費用,適用就職于幼兒園到高中的教師,輔導(dǎo)員,校長)
  Deduct up to $250 of qualified expenses paid (necessary and ordinary)
  2. Individual retirement accounts(個人退休金賬戶,這個內(nèi)容在上一章gross income也講到了。在投入的時候,也是根據(jù)IRA的類型,來確認個人退休賬戶投入是否可以抵扣。)
  Deductible IRA: 在投入時每人最多可以抵扣$5,500
  Catch-up IRA: 50歲以上的納稅人,可以多投入并且多抵扣$1,000
  Nondeductible IRA: Nondeductible contribution
  Roth IRA: Nondeductible contribution
  Coverdell education savings accounts: Nondeductible contribution
  3. Student loan interest expenses(學(xué)生貸款利息支出)
  The adjustment for education loan interest is limited to $2,500
  4. Tuition and fees deduction(用于高等教育的學(xué)雜費支出)
  Maximum adjustment is $4,000
  5. Health savings accounts(健康儲蓄賬務(wù)的投入)
  Maximum adjustment is $3,350
  如果在該年達到55歲,可以多投入并且多抵扣$1,000
  6. Moving expenses(因為工作原因搬家,合格的搬家費用可以抵扣)
  該規(guī)定有工作時長(39星期)和距離(新工作離舊家比舊工作離舊家遠50英里以上)
  7. Tax on self-employment (自雇稅)
  50% of the self-employed Social Security/Medicare tax is deducted
  8. Self-employed health insurance(自雇健康保險費)
  100% medical insurance premiums paid for the taxpayer, spouse and dependents are deducted
  9. Keogh(profit sharing) plans (自雇者從年收入中撥出一部分留作退休基金的計劃)
  Maximum annual deduction is lesser of %52,000 or 25% net self-employed earnings
  10. Interest forfeited(喪失的利息)
  針對于定期銀行存款類的,如果提前支取的話,那么有一部分利息就得不到了,也就是forfeited interest,相當(dāng)于一種penalty,從收到的利息中減去。只有凈的利息收入才征稅。)
  11. Alimony(支付的贍養(yǎng)費)
  如果符合贍養(yǎng)費的要求,那么支付的贍養(yǎng)費是可以抵扣的。
  child support支付給子女的撫養(yǎng)費是不可以抵扣的。
  12. Attorney fees paid in discrimination cases(在歧視案件中支付的律師費)
  13. Domestic production activities(國內(nèi)生產(chǎn)活動的支出,是政府為了支持本國生產(chǎn)活動的一個稅收優(yōu)惠)
  9% * lesser of qualified production activities income or the taxpayer’s taxable income