2014年1月23日，由于未能遵守美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)要求提供與會(huì)計(jì)造假調(diào)查相關(guān)的文件，美國(guó)法院決定處罰四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的中國(guó)分部，六個(gè)月內(nèi)不得為在美上市公司提供審計(jì)服務(wù)。這一嚴(yán)厲的制裁，令中美之間的審計(jì)跨境監(jiān)管沖突愈加復(fù)雜。
　　2月5日，美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）主席James Doty表示，到今年底，預(yù)計(jì)中美兩國(guó)會(huì)簽署協(xié)議，允許PCAOB審查設(shè)在中國(guó)的會(huì)計(jì)事務(wù)所，這或許是關(guān)于中美聯(lián)合審計(jì)監(jiān)管協(xié)商方面的*7進(jìn)展。
　　單方面停止四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在美業(yè)務(wù)，明顯可以看出美國(guó)的“不耐煩”：中概股的審計(jì)底稿，到底交不交？
　　有分析認(rèn)為，中美之間圍繞審計(jì)資料的爭(zhēng)端源于兩國(guó)法律的沖突與差異。美國(guó)證券法要求海外會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)要求向美方監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供涉及在美上市公司的審計(jì)文件。但中國(guó)《會(huì)計(jì)法》等法律規(guī)定，依法對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對(duì)在監(jiān)督檢查中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。正是由于中美兩國(guó)在法律上的差異與沖突，讓投資者和美國(guó)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)為，在美上市的中國(guó)企業(yè)一直處于監(jiān)管的灰色地帶，令中美兩國(guó)監(jiān)管層都未能對(duì)其進(jìn)行充分的監(jiān)督，而讓一些公司有機(jī)可乘。
　　在跨國(guó)訴訟律師郝俊波看來(lái)，近幾年美國(guó)方面始終時(shí)不時(shí)地針對(duì)四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)分部提出指控，是美國(guó)政府試圖獲得更多監(jiān)控權(quán)的主因，“去年5月，中美雙方已經(jīng)簽署相關(guān)執(zhí)法合作備忘錄，開(kāi)展會(huì)計(jì)審計(jì)跨境執(zhí)法合作，此次SEC做出此項(xiàng)的裁決，可能是因?yàn)閷?duì)合作進(jìn)展不滿意。”
　　美國(guó)種種行為背后，是根本就不歡迎中國(guó)企業(yè)？當(dāng)然不是，誰(shuí)也不會(huì)拒絕上門的生意。那么最終目的是什么？
　　德勤的合伙人認(rèn)為，美國(guó)證券交易委員會(huì)想借暫停四大中國(guó)分部在美國(guó)業(yè)務(wù)，并非就是要阻礙中國(guó)企業(yè)赴美國(guó)上市。“紐約作為全球的金融中心，來(lái)自全球各地的企業(yè)都可以在紐約上市，越多的企業(yè)在當(dāng)?shù)厣鲜袆?shì)必能為紐約的金融帶來(lái)更多的活力。而且很多赴美上市的中國(guó)企業(yè)都具有不錯(cuò)的成長(zhǎng)性和創(chuàng)新性，對(duì)投資者來(lái)說(shuō)是有投資價(jià)值的，因此SEC沒(méi)有理由阻礙中國(guó)企業(yè)赴美上市。即使不在美國(guó)上市，中國(guó)企業(yè)也可能在其他海外市場(chǎng)上市，英國(guó)、德國(guó)、法國(guó)、加拿大等國(guó)的證券市場(chǎng)都在爭(zhēng)取中國(guó)企業(yè)去當(dāng)?shù)厣鲜小?rdquo;
　　美國(guó)SEC的結(jié)果出來(lái)后，四大中國(guó)成員所當(dāng)然要喊冤，也把自己描述成一個(gè)兩頭受氣的“小媳婦”。但四大真的過(guò)硬？咨詢業(yè)務(wù)收入已占總收入的三成，與客戶的深度糾纏，四大還獨(dú)立嗎？
　　其實(shí)，對(duì)于四大審計(jì)獨(dú)立性的質(zhì)疑也早就由來(lái)已久。隨著規(guī)模及經(jīng)營(yíng)范圍的不斷擴(kuò)大，四大早已不是單單提供會(huì)計(jì)、審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其為企業(yè)提供的咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)在近幾年出現(xiàn)了快速成長(zhǎng)，在過(guò)去幾個(gè)財(cái)年中，四大的咨詢業(yè)務(wù)收入占總收入普遍達(dá)到了30%左右。四大在為客戶提供咨詢業(yè)務(wù)的同時(shí)又為客戶提供審計(jì)業(yè)務(wù)，這不得不令外界對(duì)四大的審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生越來(lái)越多的質(zhì)疑。
　　那么此次面對(duì)SEC的“暫停”大棒，“四大”中國(guó)所、在美上市中概股公司等將如何應(yīng)對(duì)?中美審計(jì)跨境監(jiān)管中的主要矛盾又是什么?未來(lái)將何去何從?中國(guó)的新審計(jì)準(zhǔn)則是否又能借此危機(jī)，走出中國(guó)？中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則，國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則，美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則的趨同是否會(huì)有新的變化？
　　對(duì)此，高頓財(cái)經(jīng)邀請(qǐng)了業(yè)界資深財(cái)務(wù)顧問(wèn)，安永，德勤前高級(jí)審計(jì)經(jīng)理Peter Li，為大家?guī)?lái)一場(chǎng)針對(duì)中美跨境審計(jì)監(jiān)管的精彩講座，幫助大家剖析這場(chǎng)風(fēng)波所引發(fā)的一系列后果和妥善應(yīng)對(duì)方案，以及由此帶來(lái)的思考和機(jī)遇。
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