EmployeeStockOption員工認(rèn)股權(quán)是Regulation*9章的最后一節(jié)。所占的頁數(shù)并不多,但是在REG的考試中,也是一大考點(diǎn)。不管是在選擇題部分還是Simulation部分,都有可能出現(xiàn)相關(guān)的題目。這部分的題目通常比較直接,考查Non-Qualified與Qualifiedstockoption的區(qū)別,以及員工和雇主相應(yīng)的稅收處理。因此,廣大考生一定要對(duì)員工認(rèn)股權(quán)充分的掌握。
  EmployeeStockOption是企業(yè)對(duì)員工進(jìn)行激勵(lì)的眾多福利之一,屬于長期激勵(lì)的范疇。員工認(rèn)股權(quán)具體來說,是指員工在交付了期權(quán)費(fèi)后即取得在合約規(guī)定的到期日或到期日以前按協(xié)議價(jià)買入或賣出一定數(shù)量相關(guān)股票的權(quán)利。
  在美國,員工認(rèn)股權(quán)分為兩類:QualifiedStockOption限制條件型認(rèn)股權(quán)以及Non-QualifiedStockOption非限制條件型認(rèn)股權(quán)。QualifiedStockOption對(duì)于持有期等要求有較為嚴(yán)格的限制,其又分為兩類:IncentiveStockOption(ISO,獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)員工認(rèn)股權(quán))以及EmployeeStockPurchasePlans(ESPP,員工購股權(quán)計(jì)劃)接下來我們就分別簡單的講解一下。
  QualifiedStockOption-ISO:提供給重要員工,給予其折價(jià)買進(jìn)公司股票的權(quán)利。此項(xiàng)權(quán)利不得授予持有超過10%股權(quán)的員工。從取得期權(quán)到換取股票時(shí)必須均是員工,持有期要大于自取得期權(quán)起2年,換取股票后1年,并且期權(quán)價(jià)格必須大于或等于取得期權(quán)時(shí)股票市場(chǎng)價(jià)格。員工在認(rèn)股權(quán)授予(grant)和執(zhí)行(Exercise)時(shí)不應(yīng)稅,只有在賣出時(shí)才確認(rèn)資本利得或者損失(Sellingprice減去Basis)。雇主是不能進(jìn)行稅負(fù)扣除的。
  QualifiedStockOption-ESPP:授予員工認(rèn)購公司股票的選擇權(quán)。此項(xiàng)權(quán)利不可以授予持有大于5%股權(quán)的員工。從取得期權(quán)到換取股票之前三個(gè)月必須是員工,持有期要大于自取得期權(quán)起2年,換取股票后1年。員工在認(rèn)股權(quán)授予(grant)和執(zhí)行(Exercise)時(shí)不應(yīng)稅,只有在賣出時(shí)才確認(rèn)資本利得或者損失(Sellingprice減去Basis)。如果期權(quán)價(jià)格小于期權(quán)授予日股票公平市價(jià),則要確認(rèn)為一般所得。這部分的稅收處理有一些復(fù)雜,請(qǐng)見R1-50.另外,雇主是不能進(jìn)行稅負(fù)扣除的。
  Non-QualifiedStockOption:在認(rèn)股權(quán)授予時(shí)(Grant)如果有明確公平市價(jià),則為應(yīng)稅收入;如果沒有明確公平市價(jià),則在認(rèn)股權(quán)執(zhí)行時(shí)(Exercise)課稅,確認(rèn)認(rèn)股權(quán)的福利收入。雇主在雇員確認(rèn)收入的同一課稅年度進(jìn)行稅負(fù)扣除。在銷售股票時(shí),還需要確認(rèn)股票收益的資本利得,進(jìn)行納稅。
  員工認(rèn)股權(quán)是法規(guī)的一個(gè)較小的考點(diǎn),希望廣大學(xué)員牢牢掌握這部分的知識(shí)點(diǎn),順利通過REG考試!