3月17日的USCPA考點(diǎn)解析來(lái)啦，各位學(xué)員有沒(méi)有及時(shí)練習(xí)呢？小編預(yù)祝各位赴美參加USCPA考試的考生順利通過(guò)考試，取得優(yōu)異成績(jī)！
　　Estate tax，也就是遺產(chǎn)稅。遺產(chǎn)稅一直是備受爭(zhēng)議的稅種。我國(guó)現(xiàn)在是沒(méi)有遺產(chǎn)稅的，所以在這個(gè)考點(diǎn)上，需要更多的學(xué)習(xí)和關(guān)注。在美國(guó)聯(lián)邦以及個(gè)別州，都會(huì)征收遺產(chǎn)稅。并且是遵照先納稅后分配遺產(chǎn)的原則，因此計(jì)算簡(jiǎn)單，征管便利，稅額有保障，還能有效避免納稅人偷稅漏稅?？傮w而言，共和黨希望取消房地產(chǎn)遺產(chǎn)稅，或者提高免稅金額，而民主黨則認(rèn)為，如果取消遺產(chǎn)稅將對(duì)富人有利，有失公允。
　　今天主要介紹一下，一次性征收的美國(guó)聯(lián)邦遺產(chǎn)稅。
　　- 簡(jiǎn)介：美國(guó)的Estate tax（遺產(chǎn)稅）跟Gift tax（贈(zèng)與稅）是相輔相成的。Gift tax是對(duì)贈(zèng)與者征稅，每年對(duì)一個(gè)人的贈(zèng)與免稅額度是$14,000（2014），夫妻可以共享各自的額度。在人死之后計(jì)算遺產(chǎn)稅時(shí)，有一個(gè)終生累積贈(zèng)予免稅額度，2014年是$5,340,000（此金額每年進(jìn)行調(diào)整），這時(shí)會(huì)把生前所有用過(guò)的贈(zèng)予免稅額度從534萬(wàn)美金中減掉，然后剩余的額度跟遺產(chǎn)比較，遺產(chǎn)超出額度的部分，按照40%的稅率征稅。
　　- 稅表：需要填制Form 706
　　- 申報(bào)時(shí)間：繼承人死亡的九個(gè)月后。
　　- 納稅人：美國(guó)遺產(chǎn)稅的納稅人是遺產(chǎn)的管理人；贈(zèng)與稅的納稅人是財(cái)產(chǎn)的贈(zèng)與人。
　　- 計(jì)稅方法（此為簡(jiǎn)易版。除了以下的方法，還可以用遺產(chǎn)贈(zèng)予稅的稅率表計(jì)算。）
　　1.首先要求出應(yīng)稅遺產(chǎn)總額（=gross estate- nondiscretionary decoctions- discretionary deductions）
　　總遺產(chǎn)（Gross Estate）=在去世之日或者其他可替代的估價(jià)日（earlier of 6 month later, or the property is distributed）繼承人留下的全部財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值，包括：動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)、有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)、被繼承人去世時(shí)財(cái)產(chǎn)取得的利息、夫妻共同擁有的財(cái)產(chǎn)、人壽保險(xiǎn)賠償金、年金和退休計(jì)劃的收入、為被繼承人保留的對(duì)某些財(cái)產(chǎn)或者所得的使用權(quán)或者行使權(quán)等。
　　不可避免費(fèi)用的抵扣（Nondiscretionary deductions）：被繼承人1年以內(nèi)的醫(yī)療費(fèi)用，遺產(chǎn)管理費(fèi)用，喪葬費(fèi)用、各項(xiàng)債務(wù)、遺產(chǎn)損失、借貸、應(yīng)付帳款，應(yīng)當(dāng)繳納的稅金等。
　　自由決定費(fèi)用的抵扣（Discretionary deductions）：贈(zèng)送未亡配偶的財(cái)產(chǎn)、捐獻(xiàn)給慈善機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)(無(wú)金額限制，全部可以從應(yīng)稅的遺產(chǎn)中抵減。)
　　2. 根據(jù)應(yīng)稅遺產(chǎn)稅基減去終生累積贈(zèng)予免稅額度（2014年是$5,340,000）再乘以40%，來(lái)計(jì)算應(yīng)交的遺產(chǎn)稅。（若配偶已故并且沒(méi)有用完其眾生累積贈(zèng)予免稅額度，可以傳遞給未亡配偶沿用。）
　　- 跨代遺產(chǎn)稅。對(duì)于跨代贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的額外征稅，為防止以跨代贈(zèng)與的手段來(lái)逃避遺產(chǎn)稅。也就是說(shuō)，如果你將遺產(chǎn)直接指定給與你相差2代或以上的后代，這部分遺產(chǎn)會(huì)在已經(jīng)征收了一次遺產(chǎn)稅之后，再次征稅。
　　總而言之，美國(guó)的遺產(chǎn)稅好處是可以調(diào)節(jié)貧富差距，促進(jìn)社會(huì)捐贈(zèng)，增加政府和社會(huì)公益事業(yè)的財(cái)力。在我國(guó)并沒(méi)有征收遺產(chǎn)稅，但這部分也是REG的一大考點(diǎn)，所以在學(xué)習(xí)美國(guó)稅法的過(guò)程中，要對(duì)遺產(chǎn)稅部分進(jìn)行合理的關(guān)注。
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