AICPA:貨幣資金的種類及會計處理(一）

　　貨幣資金的種類及會計處理
　　貨幣資金按其存放地點和用途的不同分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。
　　一、現(xiàn)金
　　1.現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。
　　2.企業(yè)在辦理有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時，應(yīng)當遵守的幾項規(guī)定。
　　3.企業(yè)必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時登記。每日終了，應(yīng)根據(jù)登記的“現(xiàn)金日記賬”結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬款相符。月份終了，“現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“現(xiàn)金”總賬科目的余額核對相符。
　　這里需要說明的是，我國會計上所界定的“現(xiàn)金”概念不同于西方會計上所界定的概念。我國會計上所說的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金；而西方會計上所說的現(xiàn)金則包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證，如未結(jié)付的支票、匯票等等。