AICPA:企業(yè)稅務(wù)籌劃的六種方法(一）

　　稅務(wù)籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)合理降低納稅人稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)行為。企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)“雙向選擇”，不僅要求企業(yè)依法繳納稅款以及履行稅收義務(wù)，而且要求稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格“依法治稅”。企業(yè)稅收籌劃在減輕稅收負(fù)擔(dān)、獲取資金時(shí)間價(jià)值、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、追求經(jīng)濟(jì)效益*5化和維護(hù)自身合法權(quán)益等方面具有重要意義。在企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可采用以下方法開(kāi)展企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃。
　　一、利用稅收優(yōu)惠政策開(kāi)展稅務(wù)籌劃，選擇投資地區(qū)與行業(yè)
　　開(kāi)展稅務(wù)籌劃的一個(gè)重要條件就是投資于不同的地區(qū)和不同的行業(yè)以享受不同的稅收優(yōu)惠政策。目前，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策形成了以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會(huì)進(jìn)步的新的稅收優(yōu)惠格局。區(qū)域稅收優(yōu)惠只保留了西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策，其它區(qū)域優(yōu)惠政策已取消。產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在：促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護(hù)與節(jié)能等方面。因此，企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策開(kāi)展稅務(wù)籌劃主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
　　1.低稅率及減計(jì)收入優(yōu)惠政策。低稅率及減計(jì)收入優(yōu)惠政策主要包括：對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率;資源綜合利用企業(yè)的收入總額減計(jì)10%。稅法對(duì)小型微利企業(yè)在應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額等方面進(jìn)行了界定。
　　2.產(chǎn)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠。產(chǎn)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠主要包括：對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收所得稅;對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)給予免稅;對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持基礎(chǔ)設(shè)施投資享受三免三減半稅收優(yōu)惠;對(duì)環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免。
　　3.就業(yè)安置的優(yōu)惠政策。就業(yè)安置的優(yōu)惠政策主要包括：企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)100%扣除，安置特定人員(如下崗、待業(yè)、專業(yè)人員等)就業(yè)支付的工資也給予一定的加計(jì)扣除。企業(yè)只要錄用下崗員工、殘疾人士等都可享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。企業(yè)可以結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，分析哪些崗位適合安置國(guó)家鼓勵(lì)就業(yè)的人員，籌劃錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓(xùn)成本、勞動(dòng)生產(chǎn)率等方面的差異，在不影響企業(yè)效率的基礎(chǔ)上盡可能錄用可以享受優(yōu)惠的特定人員。