AICPA:納稅檢查的帳務(wù)處理

　　企業(yè)經(jīng)常遇到稅務(wù)檢查而調(diào)整帳務(wù)。
　　增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立"應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整"專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對該余額進(jìn)行處理：
　　1　若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)，借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，貸記本科目；
　　2　若余額在貸方，且"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目；
　　3　若本賬戶余額在貸方，"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目；
　　4　若本賬戶余額在貸方，"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目。上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。