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審計(jì)中常出現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤有哪些？該如何處理？
21、固定資產(chǎn)管理制度不完善
固定資產(chǎn)管理部門(mén)不明確，管理責(zé)任人不到位，未能建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬和卡片，或者財(cái)務(wù)部門(mén)建立了固定資產(chǎn)卡片，但各使用部門(mén)未建立固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行管理。造成固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的困難，固定資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)的購(gòu)置和轉(zhuǎn)移也未見(jiàn)相應(yīng)完備的手續(xù)。
22、增值稅的核算不規(guī)范，未按規(guī)定進(jìn)行相關(guān)明細(xì)核算，造成增值稅核算混亂，給稅務(wù)檢查時(shí)核實(shí)應(yīng)納稅款帶來(lái)麻煩。
二級(jí)明細(xì)科目：應(yīng)交增值稅、未交增值稅
應(yīng)交增值稅借方三級(jí)明細(xì)科目：
①進(jìn)項(xiàng)稅額：記錄購(gòu)入貨物及應(yīng)稅勞務(wù)而支付準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額
?、谝呀欢惤穑汉怂闫髽I(yè)當(dāng)月上交本月的增值稅額
③轉(zhuǎn)出未交增值稅：記錄月終轉(zhuǎn)出未交增值稅額
?、軠p免稅款：記錄直接減免的增值稅額
⑤出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額：記錄按免、抵退辦法計(jì)算的出口貨物的免抵增值稅額
應(yīng)交增值稅貸方三級(jí)明細(xì)科目：
①銷項(xiàng)稅額：記錄銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額
?、谶M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：記錄購(gòu)進(jìn)貨物在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購(gòu)進(jìn)貨物改變用途等其他原因不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額抵扣、應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額
?、坜D(zhuǎn)出多交增值稅：記錄月終轉(zhuǎn)出多交的增值稅
④出口退稅：記錄出口適用零稅率的貨物，憑出口報(bào)關(guān)單等向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦退收到的稅額
23、行政部門(mén)領(lǐng)用原材料、非正常損耗原材料，原材料所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額并沒(méi)有做轉(zhuǎn)出處理。
24、銷售廢料，沒(méi)有計(jì)提并繳納增值稅
25、固定資產(chǎn)、庫(kù)存商品年末未進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)。
26、月末貨到票未到的原材料未暫估入賬，或雖進(jìn)行暫估入賬，但把相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額也暫估在內(nèi)，若該批材料當(dāng)年耗用，對(duì)當(dāng)年的銷售成本造成影響。
正確的暫估入庫(kù)會(huì)計(jì)分錄：
?、偈杖胴浳锏漠?dāng)月末（只暫估原材料，不暫估增值稅）
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款
?、谙略鲁跤眉t字沖銷
③收到F票時(shí)：
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付帳款
27. 董事費(fèi)收入做工資表發(fā)放。
個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得性質(zhì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。”
在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不能按工資薪金所得走，而應(yīng)該按勞務(wù)報(bào)酬所得來(lái)計(jì)算。
在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，該費(fèi)用不能計(jì)入工資總額，不能工資表發(fā)放，而應(yīng)由該董事到稅局代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票，企業(yè)憑票計(jì)入成本費(fèi)用。
28.關(guān)聯(lián)企業(yè)間的借款做其他應(yīng)收款核算，利息收入和利息費(fèi)用沒(méi)有按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提。
29.外資企業(yè)與本社之間的借款利息代扣代繳稅金的時(shí)點(diǎn)有誤。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第24號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問(wèn)題的公告
關(guān)于到期應(yīng)支付而未支付的所得扣繳企業(yè)所得稅問(wèn)題
中國(guó)境內(nèi)企業(yè)（以下稱為企業(yè)）和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等所得有關(guān)的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項(xiàng)，或者變更或修改合同或協(xié)議延期支付，但已計(jì)入企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)中作稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。
如果企業(yè)上述到期未支付的所得款項(xiàng)，不是一次性計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，而是計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)原價(jià)或企業(yè)籌辦費(fèi)，在該類資產(chǎn)投入使用或開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后分期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用，分年度在企業(yè)所得稅前扣除的, 應(yīng)在企業(yè)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的年度納稅申報(bào)時(shí)就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅。
如果企業(yè)在合同或協(xié)議約定的支付日期之前支付上述所得款項(xiàng)的, 應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。
30.財(cái)務(wù)軟件計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)按什么期間攤銷。
稅法規(guī)定無(wú)形資產(chǎn)如果法律規(guī)定或合同規(guī)定受益年限的，按照規(guī)定或約定年限攤銷，沒(méi)有的就按照不少于10年的期限攤銷
會(huì)計(jì)規(guī)定無(wú)形資產(chǎn)如果合同規(guī)定受益年限的，按照合同的受益年限攤銷，沒(méi)有的就按照不超過(guò)10年的期限攤銷。所以得有個(gè)合同。
財(cái)稅〔2008〕1號(hào) 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知規(guī)定企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。
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