歐洲財務(wù)報告咨詢小組(EFRAG)針對國際會計準則理事會(IASB)于2012年11月28日發(fā)布的征求意見稿ED/2012/4《分類和計量：針對<國際財務(wù)報告準則第9號>有限范圍的修訂(對〈國際財務(wù)報告準則第9號〉(2010)的建議修訂)》發(fā)布了意見函草稿。

　　對于IASB考慮對《國際財務(wù)報告準則第9號》(IFRS 9)作出有限范圍的修訂，以處理針對金融資產(chǎn)和保險負債應(yīng)用不同計量模式所產(chǎn)生的會計不匹配的決定，EFRAG表示歡迎。但是，EFRAG同時還提出了若干旨在增加清晰度和提供更多有用信息的進一步改進建議。

　　關(guān)于IASB提出的建議的要點(即，針對特定金融資產(chǎn)引入“以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益”的計量類別)，EFRAG成員未能達成共識：

　　關(guān)于在IFRS 9中引入第三種業(yè)務(wù)模式，EFRAG技術(shù)專家小組成員對IASB在征求意見稿中提出的建議存在意見分歧。某些EFRAG技術(shù)專家小組成員認同IASB的建議，而某些其他成員則認為，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的計量類別應(yīng)當(dāng)作為公司初始確認時的一項選擇權(quán)引入IFRS 9，以避免出現(xiàn)會計不匹配(例如，因IFRS 9與未來針對保險合同的國際財務(wù)報告準則的分類和計量要求之間相互影響而產(chǎn)生的會計不匹配)。某些EFRAG技術(shù)專家小組成員同時對新規(guī)定的應(yīng)用不夠明確表示擔(dān)憂。這些成員認為，攤余成本與以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益之間的分界線、及以公允價值計量且其變動計入損益與以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益之間的分界線均存在不確定性。

　　該意見函草稿的征求意見截止期為2013年3月18日。