在USCPA（美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師）的REG考試中，公司實(shí)體的稅收占據(jù)了考試18-24%的分值；并且在商法的最后一章中，也著重分析了六大企業(yè)結(jié)構(gòu)類(lèi)型的異同。由此可見(jiàn)，公司主體相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，是USCPA考試REG部分的重點(diǎn)。公司實(shí)體類(lèi)型的不同，表示其責(zé)任方式、稅收方式和所有權(quán)問(wèn)題的不同。那么美國(guó)的五大公司實(shí)體類(lèi)型具體都有哪些特點(diǎn)呢？高頓網(wǎng)校USCPA責(zé)任小編在此邀您一起來(lái)了解，希望能夠給各位學(xué)員帶來(lái)幫助！
　?。ㄒ唬┆?dú)立經(jīng)營(yíng)公司 Sole Proprietorship
　　獨(dú)立經(jīng)營(yíng)公司是美國(guó)公司實(shí)體中最簡(jiǎn)單的一種形式。它是指?jìng)€(gè)人擁有并經(jīng)營(yíng)公司，公司所有人可以行使全部的職能，自主進(jìn)行決策，享有全部的利潤(rùn)，繳納全部的稅款，賠償所有的損失，承擔(dān)無(wú)限法律責(zé)任，公司或個(gè)人的全部財(cái)產(chǎn)都可被法定地用來(lái)清償債務(wù)。
　　其優(yōu)點(diǎn)是：成立獨(dú)自經(jīng)營(yíng)公司無(wú)需備案即可成立，并且開(kāi)創(chuàng)成本低，所需流動(dòng)資金最少。其經(jīng)營(yíng)方式靈活多樣，也沒(méi)有正式的管理架構(gòu)。同時(shí)單層納稅，收入僅按所有者個(gè)人所得課稅，記錄到1040的schedule C中。
　　其缺點(diǎn)也有很多：它不能為其所有者提供企業(yè)相關(guān)責(zé)任的法律保護(hù)，一律承擔(dān)無(wú)限個(gè)人責(zé)任；籌資及融資困難； 一旦擁有者不在，企業(yè)難以正常運(yùn)行；
　?。ǘ┕煞莨?Corporations
　　股份公司是現(xiàn)代企業(yè)制度最典型的形式，也是美國(guó)公司類(lèi)型中最常見(jiàn)的一種。它是指公司實(shí)體與其所有者相分離，保持公司人格的獨(dú)立性，連貫性，和永久性。股東可以私人控股、封閉式控股或者可以向公眾出售股權(quán)（上市）。公司股東的個(gè)人財(cái)產(chǎn)受到有限責(zé)任的保護(hù)，不對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。
　　股份公司的優(yōu)點(diǎn)有：公司獨(dú)立于所有者而經(jīng)營(yíng)，所有人免于承擔(dān)公司業(yè)務(wù)的相關(guān)責(zé)任（刑事責(zé)任除外）；極容易籌集資金；專(zhuān)業(yè)管理體系；沒(méi)有存續(xù)期限可以永久經(jīng)營(yíng)。
　　缺點(diǎn)為：組成公司、開(kāi)展股東會(huì)議和維護(hù)公司形象的成本較高，設(shè)立手續(xù)復(fù)雜，需要成立董事會(huì)會(huì)議、股東會(huì)議，和正式章程；另外，收入必須雙重課稅，公司層面課稅及支付給所有者時(shí)的個(gè)人層面課稅。需要的披露很?chē)?yán)格，社會(huì)以及政府的監(jiān)管也很?chē)?yán)格。
　　美國(guó)的股份公司又分為兩大類(lèi)型：C型公司和S型公司。
　?。?）C型公司
　　商業(yè)實(shí)體與其所有者分開(kāi)獨(dú)立，在股東任命的董事會(huì)指導(dǎo)下經(jīng)營(yíng)。公司具有獨(dú)立性和延續(xù)性，它最明顯的特點(diǎn)是雙重納稅。不僅公司要對(duì)分配的利潤(rùn)交稅，而且股東個(gè)人也要交納個(gè)人紅利的稅款， 但公司的虧損又不能讓股東個(gè)人作抵減。 不過(guò)，C corporation可將利潤(rùn)不分配，再投入到公司資本中去，讓資本留在公司，股東就不必對(duì)未分配的利潤(rùn)交納個(gè)人稅。并且留在公司凈利潤(rùn)部分股東也不用交self－employment tax.
　?。?）S型公司 S Corporation - Subchapter S Corporation
　　很多情況下S型公司是有C型公司獲得特許后才能成立的。
　　這類(lèi)公司沒(méi)有公司層面上的賦稅義務(wù)，公司的盈利都由股東自己如同合伙企業(yè)的合伙人一樣分別自己報(bào)個(gè)人所得稅，尤其在創(chuàng)業(yè)階段，公司的虧損是可以在個(gè)人所得力抵稅的。S型公司在股東人數(shù)上和股本結(jié)構(gòu)上有諸多限制。股東人數(shù)不能超過(guò)100個(gè)， 且它的股東必須是美國(guó)公民或有永久居留權(quán)的人士。 公司也只能發(fā)一個(gè)類(lèi)別的股票，不能發(fā)行優(yōu)先股。S型公司也不能被其他形式的公司所擁有。
　?。ㄈ┖匣锕?Partnerships
　　合伙公司是由兩個(gè)或者兩個(gè)以上的合伙人通過(guò)簽署合伙協(xié)議共同經(jīng)營(yíng)而成立的合伙組織。所有者對(duì)合伙公司共同承擔(dān)業(yè)務(wù)相關(guān)責(zé)任，治理規(guī)則相對(duì)簡(jiǎn)單。合伙公司以轉(zhuǎn)嫁稅收方式征收個(gè)人層面的所得稅——不用雙重課稅。美國(guó)的三種合伙公司類(lèi)型是一般合伙、有限合伙及有限責(zé)任合伙。
　?。?）普通合伙制 General Partnership（GP）
　　普通合伙制企業(yè)由兩個(gè)或兩個(gè)以上的人合伙組成。每個(gè)普通合伙人則要承擔(dān)合伙企業(yè)的無(wú)限責(zé)任，即普通合伙人的責(zé)任可以延伸到合伙人的財(cái)產(chǎn)。合伙人之間承擔(dān)連帶責(zé)任，一個(gè)合伙人若承擔(dān)了合伙企業(yè)的全部責(zé)任和債務(wù)，有權(quán)利向其他合伙人追索。合伙企業(yè)無(wú)需交納所得稅，但要向IRS遞交聯(lián)邦報(bào)稅信息表Form 1065.合伙企業(yè)的盈虧由各個(gè)合伙人自行作為個(gè)人收入報(bào)稅。
　　（2）有限合伙制 Limited Partnership（LP）
　　有限合伙制企業(yè)必須至少有一個(gè)普通合伙人和一個(gè)有限合伙人，須在州政府注冊(cè)登記。有限合伙企業(yè)的合伙人的繳稅義務(wù)和普通合伙制相同。普通合伙人負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，也對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。有限合伙人沒(méi)有管理權(quán)對(duì)企業(yè)也沒(méi)有控制，對(duì)于債務(wù)的承擔(dān)也相應(yīng)則只限于其出資額。
　?。?）有限責(zé)任合伙制 Limited Liability Partnership（LLP）
　　美國(guó)法將有限責(zé)任合伙（LLP）視為普通合伙（GP）的一種特殊責(zé)任形式，只有普通合伙才可以申請(qǐng)享有有限責(zé)任合伙的責(zé)任限制的保護(hù)，并且需要在州政府注冊(cè)登記。 LLP的合伙人對(duì)合伙企業(yè)不用承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。
　?。ㄋ模┯邢挢?zé)任公司 Limited Liability Company（LLC）
　　有限責(zé)任公司 是一種混合型的商業(yè)實(shí)體，融合了股份公司和合伙公司各自的優(yōu)點(diǎn)，既避免了雙重課稅，又使得股東們只承擔(dān)有限責(zé)任，是現(xiàn)今美國(guó)較為流行的一種公司形式。 LLC和其他實(shí)體的不同之處是靈活性——它可以像股份公司或合伙公司一樣，或是以所有者認(rèn)為合適的其他任何方法進(jìn)行組織、治理和管理。
　　LLC申請(qǐng)手續(xù)比股份公司容易，LLC毋須召開(kāi)正式股東大會(huì)，毋須遞交年度管理報(bào)告，還可以自由選擇報(bào)稅形式。有限責(zé)任公司的所有人或出資人， 在法律上不稱(chēng)作股東（shareholder），而是稱(chēng)作為成員（member）。有限責(zé)任公司的成員擁有所有權(quán)的形式和股份有限公司的股東不一樣，他們不持有股票（stock），但是根據(jù)投資的比例持有法定權(quán)益（interest）。當(dāng)他們出讓份額的時(shí)候，所出讓的是其擁有的interest，而不是stock.LLC通常被視為獨(dú)特的法律實(shí)體，它有權(quán)簽訂合同、持有財(cái)產(chǎn)、獨(dú)立起訴和被起訴。并且 LLC是外國(guó)公司作為在美國(guó)投資媒介的[*{6}*]商業(yè)實(shí)體。
　　不足的是：一些行業(yè)，如銀行，信托，保險(xiǎn)，是禁止采用LLC的有限責(zé)任形式的。
　?。ㄎ澹┓怯?（Non-profit corporation）
　　非盈利公司是為了推動(dòng)慈善，教育，宗教，科技文化進(jìn)步而設(shè)立社會(huì)公益機(jī)構(gòu)。在五種公司架構(gòu)里，只有這種架構(gòu)是不以商業(yè)盈利為最終目的，但是，它可以通過(guò)收取費(fèi)用或謀利的方式來(lái)推動(dòng)其追求的目標(biāo)。簽于其公益性質(zhì)，聯(lián)邦和各州都給予這類(lèi)公司很多優(yōu)惠待遇。其中以出自聯(lián)邦稅法典的第501（c）（3） 條給予公司本身稅務(wù)豁免最為根本。另外，非盈利公司的董事和管理人員不受公司法律責(zé)任的追索。此外，非盈利公司在注冊(cè)費(fèi)，郵資和房地產(chǎn)稅等方面都有優(yōu)惠。但非盈利公司不易設(shè)立。稅務(wù)豁免的地位要申請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)。稅務(wù)部門(mén)對(duì)非盈利公司的活動(dòng)范圍會(huì)嚴(yán)加看管。此外，非盈利公司不準(zhǔn)進(jìn)行政治游說(shuō)，影響立法。董事成員和管理人員不得從公司的任何活動(dòng)中謀利。
　　小編溫馨寄語(yǔ)：你想過(guò)清閑舒適有人陪伴的生活，而現(xiàn)在的你卻依舊迷茫孤獨(dú)，你若不努力，怎能離夢(mèng)想的生活越來(lái)越近呢？