USCPA考試復(fù)習(xí)之FAR答疑（2）

　　問題：FAR的bonds關(guān)于Effective interest Method的問題，Bonds的賬面凈值×市場利率等于Interest Expense，Bonds的面額×票面利率等于Interest payment，然后兩者數(shù)字之間的差異就是攤銷數(shù)，問題是做題的時(shí)候，總是容易把Discount和Premium情況下的amortization給弄反，腫么破？

　　回答：我先把Effective interest Method下，Discount和Premium發(fā)行的會(huì)計(jì)分錄列出來

　　Bonds issued at a Discount

　　發(fā)行日 DR:Cash XXX

　　Discount on bonds payable XXX

　　CR：Bonds payable XXX

　　20X1/12/31 DR:Interest expense XXX

　　CR:Cash XXX

　　Discount on bonds payable XXX

　　Bonds issued at a Premium

　　發(fā)行日 DR：Cash XXX

　　CR：Premium on bonds payable XXX

　　Bonds payable XXX

　　20X1/12/31 DR：Interest expense XXX

　　Premium on bonds payable XXX

　　CR：Cash XXX

　　看完會(huì)計(jì)分錄，首先明確一個(gè)概念，Bonds到期時(shí)，那筆最終支付的款項(xiàng)，永遠(yuǎn)都是face amount（面值），你需要以面值來償清。所以這個(gè)攤銷數(shù)字是從賬面價(jià)值上增加還是減去，完全取決于Bonds發(fā)行時(shí)的賬面價(jià)值是高于face amount還是低于face amount，Bonds issued at a Premium時(shí)，你拿到的錢比面值要高，即高于face amount，所以你要每一期逐步的給它攤銷至面值，自然就是減。那么我們看上面的會(huì)計(jì)分錄，發(fā)行日，Premium on bonds payable是放在Credit的位置的。為什么？ 因?yàn)槭且鐑r(jià)發(fā)行，你拿到的錢比面值要高，你可以把它想象成是一筆負(fù)債，自然就放在會(huì)計(jì)分錄的Credit部，因?yàn)樽罱K支付款項(xiàng)永遠(yuǎn)都是face amount，那你接下來每一期都要把這個(gè)“負(fù)債”攤銷至Debit，把它沖掉，使賬面價(jià)值逐漸往face amount靠攏。 Bonds issued at a Discount的情況就正好相反，要把這個(gè)Discount逐漸攤銷至face amount，所以是加。如果畫圖來演示的話，Bonds issued at a Premium的攤銷過程就是一條逐漸向下方伸展的曲線，賬面價(jià)值逐步減少，終點(diǎn)指向face amount，Bonds issued at a Discount的攤銷過程就是一條逐漸向上方伸展的曲線，賬面價(jià)值逐步增加，最終達(dá)到face amount。

　　小編溫馨寄語：不要害怕陰影，那是因?yàn)槟愕纳砗笥嘘柟狻?/div>