今天高頓網(wǎng)校小編給各位小主來深度挖掘一下ACCA考試中關聯(lián)科目的內在聯(lián)系！
        Reporting 和Tax 相依又相伴。我們在ACCA的學習過程中會發(fā)現(xiàn)，有些科目之間的聯(lián)系是非常緊密的，如F3財務會計、F7財務報告和P2公司報告，這是Reporting的系列。我們很難想象，如果一個同學F7的知識掌握的不扎實的話，他如何能夠通過P2的考試。此外，除了一個系列的知識縱向聯(lián)系緊密外，各科目之間的橫向聯(lián)系也需要我們多加注意。比如Reporting和Tax。我們下面就舉兩個例子來看一下：
　　Reporting中有一個準則是IAS 12—Income Tax。這個準則是講Tax，如果與本期有關的，稱之為Current Tax；如果與以后年度有關的，就稱之為是Deferred Tax。那么，如果一個企業(yè)在本年度產(chǎn)生了Loss, 對Tax的影響是Current Tax 還是Deferred Tax呢？
　　這個問題的理解，就需要借助稅法上對Loss的處理方法這個知識點了。英國稅法規(guī)定，企業(yè)的 Loss（稅法上把Loss劃分的比較細，如Trading loss 和Non-trading loss 等，但這種細致劃分在Reporting中就都一視同仁，不再加以具體區(qū)分了）可以Carry back(c/b),也可以 carry forward(c/f)。如果是c/b，就產(chǎn)生Current Tax，即會將以前年度繳納的稅金，在當期作為Tax Refund,從稅務局退回來。如果是c/f，就是Deferred Tax，但確認的前提是企業(yè)必須預計以后年度會有足夠的Profit來Cover 這筆Loss，如果條件滿足，就可以確認一筆Deferred Tax Asset了。
　　還有另外一個比較明顯的例子，F(xiàn)3有這樣的一道選擇題，題目是：
　　“Mountain sells goods on credit to Hill. Hill receives a 10% trade discount from Mountain and a further 5% settlement discount if goods are paid for within 14 days. Hill bought goods with a list price of $200,000. Sale tax is at 17.5%.”
　　Requirement:
　　What amount should be included in Mountain’s receivables ledger for this transaction?
　　A $235,000   B $211,500   C $200,925   D $209,925
　　分析：
　　此題是要求計算出Mountain作為Seller，應確認的應收款項是多少，即Revenue和Sale Tax (即Value Added Tax - VAT )的合計數(shù)。該題涉及到Reporting中的兩個discount，trade discount和settlement discount（即Cash discount）。對于前者，需從list price中扣除，構成Seller的Revenue. 對于后者，如果Buyer在此后規(guī)定時間內就能支付貨款的話，則少收的部分就構成了Seller的Finance cost. 對于discount的處理大家很熟悉。但該題涉及到Sale Tax。對Mountain來說，在銷售貨物的時候，需要代征增值稅銷項稅金，而該稅金的計算基數(shù)是什么呢？
　　很多同學認為，在銷售貨物時，Mountain作為Seller，并不能確定Hill是否能享受到5%的Cash discount，因此不能把Cash discount扣除，然后在此基礎上計算VAT,故認為正確答案是 B （200,000 x 90%(扣除trade discount) x 1.175（revenue +sale tax））。
　　其實正確答案是D，因為這里需要利用英國稅法（Paper-- F6）上關于VAT 的一個知識點，即“VAT is only chargeable on the net amount where a discount is offered for prompt payment, regardless of whether payment is made within the specified time for the discount to be received.”根據(jù)這一規(guī)定，就很容易得出正確答案了，即：
　　Receivables = revenue +sale tax (output VAT)
　　=200,000 x 90%+200,000 x 90% x 95% x 17.5%
　　= 180,000 + 29,925
　　= $209,925
　　以上兩個例子僅僅從一個角度表明了ACCA兩個Paper之間的關聯(lián)。如果我們在學習過程中能把有些知識點互相融合，這會讓我們的學習更加順利，也會變得更加有趣的。