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干貨！ACCA F7《財(cái)務(wù)報(bào)告》公式匯總二

高頓網(wǎng)校2015-09-08 09:15Yvonne.shen

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　　高頓網(wǎng)校小編為大家吐血整理ACCA F7財(cái)務(wù)報(bào)告公式匯總！新鮮出爐還熱乎著呢！
一、短期償債能力的比率分析（p141）

　?、辶鲃?dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

　?、嫠賱?dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

　　㈢現(xiàn)金比率＝（貨幣資金+有價(jià)證券）÷流動(dòng)負(fù)債×100％

　　★其中：有價(jià)證券一般為短期投資和短期應(yīng)收票據(jù)。

　　二、融資結(jié)構(gòu)彈性分析（p159）

　?、迦谫Y結(jié)構(gòu)彈性＝彈性融資÷融資總額×100％

　　㈡某類(lèi)彈性融資強(qiáng)度＝某類(lèi)彈性融資÷彈性融資總額×100％

　　三、長(zhǎng)期償債能力的比率分析（p161）

　　㈠資產(chǎn)負(fù)債比率（又稱(chēng)負(fù)債比率）＝負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100％

　?、嫠姓邫?quán)益比率＝所有者權(quán)益總額÷全部資產(chǎn)總額×100％

　?、鐧?quán)益乘數(shù)＝1÷所有者權(quán)益比率

　?、璁a(chǎn)權(quán)比率（又稱(chēng)負(fù)債與所有者權(quán)益比率）＝負(fù)債總額÷所有者權(quán)益總額×100％

　?、橛行蝺糁祩鶆?wù)比率＝負(fù)債總額÷「所有者權(quán)益－（無(wú)形資產(chǎn)+遞延資產(chǎn)）」×100％

　?、昀⒈Ｕ媳稊?shù)（已獲利息倍數(shù)）＝（稅前利潤(rùn)+利息費(fèi)用）÷利息費(fèi)用×100％

　?、霠I(yíng)運(yùn)資金與長(zhǎng)期負(fù)債比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債）÷長(zhǎng)期負(fù)債×100％

　　㈧長(zhǎng)期負(fù)債比率＝長(zhǎng)期負(fù)債÷負(fù)債總額×100％

　　四、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比重分析（p182）

　　㈠流動(dòng)資產(chǎn)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷資產(chǎn)總額×100％

　?、婀潭ㄙY產(chǎn)比率＝固定資產(chǎn)÷資產(chǎn)總額×100％

　　㈢非流動(dòng)資產(chǎn)比率

　?。剑ü潭ㄙY產(chǎn)+長(zhǎng)期投資+無(wú)形資產(chǎn)+遞延及其他

　　資產(chǎn)）÷資產(chǎn)總額×100％

　　＝（資產(chǎn)總額－流動(dòng)資產(chǎn)）÷資產(chǎn)總額×100％

　?。?－流動(dòng)資產(chǎn)比率

　　㈣流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷固定資產(chǎn)×100％

　　五、資產(chǎn)管理效果分析（p192）

　　㈠資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度分析

　　1. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝產(chǎn)品或商品銷(xiāo)售收入凈額÷平均資產(chǎn)總額

　　其中：平均資產(chǎn)總額＝（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）÷2

　　※ “產(chǎn)品或商品銷(xiāo)售收入凈額”是指銷(xiāo)售收入扣除銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售折讓、銷(xiāo)貨退回等后的金額。資產(chǎn)總額即資產(chǎn)負(fù)債表中的總資產(chǎn)，實(shí)為資產(chǎn)凈值。

　　※ 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)÷總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）

　　2. 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝產(chǎn)品或商品銷(xiāo)售收入凈額÷固定資產(chǎn)平均凈值

　　其中：固定資產(chǎn)平均凈值＝（期初固定資產(chǎn)凈值+期末固定資產(chǎn)凈值）÷2

　　※ 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)÷固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）

　　3. 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額÷流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額

　　其中：流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額＝（期初流動(dòng)資產(chǎn)+期末流動(dòng)資產(chǎn)）÷2

　　※ 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（天數(shù)）＝計(jì)算期天數(shù)÷流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）

　　4. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝賒銷(xiāo)收入凈額÷應(yīng)收賬款平均余額

　　其中：賒銷(xiāo)收入凈額＝銷(xiāo)售收入－現(xiàn)銷(xiāo)收入－銷(xiāo)售退回－銷(xiāo)售折讓?zhuān)N(xiāo)售折扣

　　應(yīng)收賬款平均余額＝（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）÷2

　　※ 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（又稱(chēng)應(yīng)收賬款賬齡）

　?。接?jì)算期天數(shù)÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）

　?。剑☉?yīng)收賬平均余額×計(jì)算期天數(shù)）÷賒銷(xiāo)收入凈額

　　5. 存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝一定期間的銷(xiāo)貨成本÷存貨平均余額

　　其中：存貨平均余額＝（期初存貨+期末存貨）÷2

　　※ 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)÷存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）

　　＝（存貨平均余額×計(jì)算期天數(shù)）÷銷(xiāo)售成本

　　6. 營(yíng)業(yè)周期＝應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

　?、尜Y產(chǎn)利潤(rùn)率分析

　　1. 總資產(chǎn)利潤(rùn)率（又稱(chēng)總資產(chǎn)報(bào)酬率）＝利潤(rùn)總額÷平均資產(chǎn)總額×100%

　　其中：“利潤(rùn)總額”一般用稅后利潤(rùn)。

　　2. 流動(dòng)資產(chǎn)利潤(rùn)率＝利潤(rùn)總額÷流動(dòng)資產(chǎn)平均余額×100％

　　※流動(dòng)資產(chǎn)利潤(rùn)率＝銷(xiāo)售利潤(rùn)率×流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　3. 固定資產(chǎn)利潤(rùn)率＝利潤(rùn)總額÷固定資產(chǎn)平均余額×100％

　　※固定資產(chǎn)占用額可以是原值，也可以是凈值，出于指標(biāo)計(jì)算一致性的考慮，應(yīng)該采用凈值。但由于采用凈值時(shí)指標(biāo)受到固定資產(chǎn)新舊程度及企業(yè)固定折舊政策的影響，削弱指標(biāo)的可比性，因此在這里我們主張采用固定資產(chǎn)原值。

　　六、現(xiàn)金流量的比率分析（p235）

　?、瀣F(xiàn)金流量?jī)攤芰Φ姆治?/div>

　　1. 現(xiàn)金比率＝現(xiàn)金÷流動(dòng)負(fù)債×100％

　　※“現(xiàn)金”是指會(huì)計(jì)期末企業(yè)所擁有的現(xiàn)金數(shù)額，包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。

　　2. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金比率

　?。浇?jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量÷流動(dòng)負(fù)債×100％

　?。浇?jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量÷負(fù)債總額×100％

　　3. 到期債務(wù)本息償付比率

　?。浇?jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量÷（本期到期債務(wù)本金+現(xiàn)金利息支出）×100％

　　※“到期債務(wù)”包括短期借款和長(zhǎng)期借款等在內(nèi)的本金和相關(guān)的利息支出。

　　㈡現(xiàn)金流量支付能力的分析

　　1. 支付現(xiàn)金股利比率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量÷現(xiàn)金股利×100％

　　其中：“現(xiàn)金股利”是指本期已宣告分配的全部現(xiàn)金股利額。

　　2. 現(xiàn)金充分性比率

　　＝（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量+投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量+籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量）÷（債務(wù)償還額+資本性支出額+支付股利、利息額）×100％

　　※現(xiàn)金充分性比率必須保持1以上。

　　㈢現(xiàn)金流量獲利能力分析

　　1. 每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量

　?。剑ń?jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量－優(yōu)先股股利）÷流通在外的普通股股數(shù)×100％

　　2. 凈利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量比率（又稱(chēng)現(xiàn)金獲利指數(shù)）

　　＝凈利潤(rùn)÷經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量

　?。ㄋ模﹥羰找尜|(zhì)量分析（即財(cái)務(wù)質(zhì)量）

　　1. 凈利潤(rùn)現(xiàn)金保證比率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量÷凈利潤(rùn)×100％

　　※ 現(xiàn)金獲利指數(shù)＝1÷凈利潤(rùn)現(xiàn)金保證比率

　　2. 現(xiàn)金與流動(dòng)資產(chǎn)比率

　　＝現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額÷流動(dòng)資產(chǎn)×100％

　　3. 銷(xiāo)售收入現(xiàn)金回收比率

　?。浇?jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量÷銷(xiāo)售總額×100％

　　七、杜邦財(cái)務(wù)分析體系（p243）

　　股東（所有者）權(quán)益報(bào)酬率＝總資產(chǎn)利潤(rùn)率×權(quán)益乘數(shù)

　　其中：總資產(chǎn)利潤(rùn)率＝銷(xiāo)售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　股東（所有者）權(quán)益報(bào)酬率＝銷(xiāo)售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)

　　八、綜合系數(shù)分析（p247）

　　關(guān)系比率＝實(shí)際值÷標(biāo)準(zhǔn)值

　　各項(xiàng)比率的綜合系數(shù)＝重要性系數(shù)×該指標(biāo)的關(guān)系比率

　　綜合系數(shù)合計(jì)數(shù)＝各項(xiàng)比率的綜合系數(shù)之和

　　※ 財(cái)政部從1995年起采用新的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)

　　指標(biāo)體系，這套體系包括十大指標(biāo)，分別從企業(yè)投資者、債權(quán)人以及企業(yè)對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)等3個(gè)方面來(lái)考慮。

　?、黉N(xiāo)售利潤(rùn)率＝利潤(rùn)總額÷產(chǎn)品銷(xiāo)售凈額×100％

　?、诳傎Y產(chǎn)報(bào)酬率＝（利潤(rùn)總額+利息支出）÷平均資產(chǎn)總額×100％

　?、圪Y本收益率＝凈利潤(rùn)÷實(shí)收資本×100％

　?、苜Y本保值增值率＝期末所有者權(quán)益總額÷期初所有者權(quán)益總額×100％

　　⑤資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100％

　?、蘖鲃?dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債（或速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債）

　　⑦應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷(xiāo)凈額÷平均應(yīng)收賬款余額×100%

　?、啻尕浿苻D(zhuǎn)率＝產(chǎn)品銷(xiāo)售成本÷平均存貨成本×100％

　　⑨社會(huì)貢獻(xiàn)率＝企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額÷平均資產(chǎn)總額×100％

　?、馍鐣?huì)積累率＝上交國(guó)家財(cái)政總額÷企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額×100％

　　九、財(cái)務(wù)預(yù)警分析的方法（p253）

　?、鍐巫兡Ｊ?/div>

　?、賯鶆?wù)保障率＝現(xiàn)金流量÷債務(wù)總額×100％

　　②資產(chǎn)收益率＝凈收益÷資產(chǎn)總額×100％

　?、圪Y產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100％

　　㈡多變模式

　　z＝0.012x1＋0.014x2＋0.033x3＋0.006x4＋0.010x5

　　x1＝營(yíng)業(yè)資金÷資產(chǎn)總額

　　x2＝留存收益÷資產(chǎn)總額

　　x3＝息稅前收益÷資產(chǎn)總額

　　x4＝權(quán)益市價(jià)÷債務(wù)總額賬面價(jià)值

　　x5＝銷(xiāo)售額÷資產(chǎn)總額

　　※z＝2.1x1＋1.6x2－1.7x3－x4＋2.3x5+2.5x6

　　x1—銷(xiāo)售額增長(zhǎng)率

　　x2——總資本利潤(rùn)率

　　x3——他人資本分配率

　　x4——資產(chǎn)負(fù)債率

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