高頓網(wǎng)校小編為大家匯總了ACCA F7 財務(wù)報告涉及到的相關(guān)公式,希望對大家有所幫助。
  一、差異及變動百分比計算
  1. 某項目增減差異=某項目報告期數(shù)值-前期數(shù)值
  2. 某項目增減差異變動百分比=某項目增減差異÷前期數(shù)值×100%
  二、 營業(yè)利潤主要項目的因素分析(p56)
  1. 產(chǎn)品銷售數(shù)量變動對銷售利潤的影響
  銷售數(shù)量變動對利潤的影響額=基期產(chǎn)品銷售利潤×(銷售數(shù)量完成率-1)
  銷售數(shù)量完成率
 ?。?sum;(報告期產(chǎn)品銷售數(shù)量×基期單價)÷∑(基期產(chǎn)品銷售數(shù)量×基期單價)×100%
  2. 產(chǎn)品銷售成本和銷售費用變動對銷售利潤的影響
 ?、僭谏a(chǎn)環(huán)節(jié)上
  銷售成本變動對利潤的影響額
 ?。?sum;「報告期產(chǎn)品銷售數(shù)量×(基期產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本-報告期產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本)」
  ②在銷售環(huán)節(jié)上
  銷售成本變動對利潤的影響額=基期銷售費用-報告期銷售費用
  3. 產(chǎn)品銷售價格變動對銷售利潤的影響
  價格變動對利潤的影響額
 ?。?sum;「報告期產(chǎn)品銷售數(shù)量×(報告期產(chǎn)品單位售價-基期產(chǎn)品單位售價)」
  ※ 但若屬于等級價格調(diào)整,則應(yīng)按下列公式計算:
  價格變動對利潤的影響額
 ?。降燃壠蜂N售數(shù)量×(實際等級的實際平均單價-實際等級的基期平均單價)
  ★其中:
  實際等級的實際平均單價
 ?。?sum;(各等級銷售數(shù)量×該等級實際單價)÷各等級銷售數(shù)量之和
  實際等級的基期平均單價
  =∑(各等級銷售數(shù)量×該等級基期單價)÷各等級銷售數(shù)量之和
  4. 產(chǎn)品等級構(gòu)成變動對銷售利潤的影響額
  等級構(gòu)成變動對利潤的影響額
 ?。綀蟾嫫诘燃壠蜂N售數(shù)量×(實際等級構(gòu)成的基期平均單價-基期等級構(gòu)成的基期平均單價)
  ★其中:基期等級構(gòu)成的基期平均單價
 ?。?sum;(各等級基期銷售數(shù)量×該等級基期單價)÷各等級基期銷售數(shù)量之和
  5. 產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動對銷售利潤的影響
  銷售結(jié)構(gòu)變動對利潤的影響額=∑(報告期產(chǎn)品銷售數(shù)量×基期產(chǎn)品單位利潤)-基期產(chǎn)品銷售利潤×銷售數(shù)量完成率
  ※ 若企業(yè)生產(chǎn)銷售的是煙酒、化妝品、貴重首飾等屬于應(yīng)交消費稅的產(chǎn)品,消費稅率或單位稅額的變動將影響銷售利潤。可通過下列公式計算影響額:
 ?、購膬r定率
  消費稅率變動對利潤的影響額
  =∑「報告期產(chǎn)品銷售收入×(基期消費稅率-實際消費稅率)」
 ?、趶牧慷~
  單位消費稅額變動對利潤的影響額
 ?。?sum;「報告期產(chǎn)品銷售數(shù)量×(基期單位銷售稅額-實際單位銷售稅額)
  三、評價企業(yè)獲利能力的財務(wù)比率(p65)
  ㈠有限責(zé)任公司投資回報比率
  1. 長期資本報酬率
 ?。剑ɡ麧櫩傤~+利息費用)÷(長期負債平均值+所有者權(quán)益平均值)×100%
  ★其中:公式分子的利息只包含長期
  負債負擔(dān)的部分;公式分母長期負債中,不應(yīng)包含住房周轉(zhuǎn)金等與經(jīng)營活動無關(guān)的內(nèi)容。
  2. 資本金收益率=凈利潤÷資本金總額×100%
  ★其中:在本期實收資本發(fā)生較大變化的情況下,應(yīng)取期初期末平均值,否則可直接以期末數(shù)計算。
  ㈡股份有限公司投資回報率
  1. 股東權(quán)益報酬率(又稱股東權(quán)益收益率或凈值報酬率)
 ?。絻衾麧?divide;股東權(quán)益平均值×100%
  ★其中:“凈利潤”使用稅后利潤。
  ※ 若公司股份中含有優(yōu)先股,應(yīng)將這部分因素剔除。
  普通股股東權(quán)益報酬率
 ?。剑▋衾麧櫍瓋?yōu)先股股利)÷(股東權(quán)益平均值-優(yōu)先股股東權(quán)益平均值)×100%
  2. 普通股每股收益(又稱普通股每股利潤或每股盈余)
  =(凈利潤-優(yōu)先股鼓勵)÷流通在外普通股股數(shù)
  3. 市盈率
 ?。狡胀ü擅抗墒袃r÷普通股每股收益
  4. 普通股每股股利
 ?。狡胀ü晒衫傤~÷流通在外普通股股數(shù)
  ★其中:“普通股股利總額”可使用現(xiàn)金股利。
  5.普通股每股賬面價值(又稱普通股每股凈資產(chǎn))
 ?。剑ü蓶|權(quán)益總額-優(yōu)先股股東權(quán)益)÷流通在外普通股股數(shù)
 ?。ㄈ┢髽I(yè)經(jīng)營與利潤比率
  1. 總資產(chǎn)利潤率(又稱總資產(chǎn)報酬率或總資產(chǎn)收益率)
 ?。剑ɡ麧櫩傤~+利息支出凈額)÷平均資產(chǎn)總值×100%
  ★ 其中:“利息支出凈額”使用息稅前利潤
  ★ 是衡量一個企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的a1指標
  2. 毛利率
  =毛利潤÷銷售收入×100%
  ※ 銷售成本率=銷售成本÷銷售收入×100%=1-毛利率
  3. 營業(yè)利潤率(又稱銷售利潤率)
 ?。剑I業(yè)利潤+利潤支出凈額)÷銷售收入×10%
  ★其中:“利息支出凈額”一般用息稅前利潤
  4. 銷售凈利率
  =凈利潤÷銷售收入×100%
  5. 成本費用利潤率
 ?。綘I業(yè)利潤÷(銷售成本+銷售費用+管理費用+財務(wù)費用)×100%
  四、短期償債能力的比率分析(p141)
 ?、辶鲃颖嚷剩搅鲃淤Y產(chǎn)÷流動負債
 ?、嫠賱颖嚷剩剿賱淤Y產(chǎn)÷流動負債
 ?、绗F(xiàn)金比率=(貨幣資金+有價證券)÷流動負債×100%
  ★其中:有價證券一般為短期投資和短期應(yīng)收票據(jù)。
  五、融資結(jié)構(gòu)彈性分析(p159)
 ?、迦谫Y結(jié)構(gòu)彈性=彈性融資÷融資總額×100%
  ㈡某類彈性融資強度=某類彈性融資÷彈性融資總額×100%
  六、長期償債能力的比率分析(p161)
  ㈠資產(chǎn)負債比率(又稱負債比率)=負債總額÷資產(chǎn)總額×100%
 ?、嫠姓邫?quán)益比率=所有者權(quán)益總額÷全部資產(chǎn)總額×100%
 ?、鐧?quán)益乘數(shù)=1÷所有者權(quán)益比率
  ㈣產(chǎn)權(quán)比率(又稱負債與所有者權(quán)益比率)=負債總額÷所有者權(quán)益總額×100%
 ?、橛行蝺糁祩鶆?wù)比率=負債總額÷「所有者權(quán)益-(無形資產(chǎn)+遞延資產(chǎn))」×100%
 ?、昀⒈U媳稊?shù)(已獲利息倍數(shù))=(稅前利潤+利息費用)÷利息費用×100%
  ㈦營運資金與長期負債比率=(流動資產(chǎn)-流動負債)÷長期負債×100%
 ?、扉L期負債比率=長期負債÷負債總額×100%
  七、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比重分析(p182)
 ?、辶鲃淤Y產(chǎn)比率=流動資產(chǎn)÷資產(chǎn)總額×100%
 ?、婀潭ㄙY產(chǎn)比率=固定資產(chǎn)÷資產(chǎn)總額×100%
 ?、绶橇鲃淤Y產(chǎn)比率
 ?。剑ü潭ㄙY產(chǎn)+長期投資+無形資產(chǎn)+遞延及其他
  資產(chǎn))÷資產(chǎn)總額×100%
  =(資產(chǎn)總額-流動資產(chǎn))÷資產(chǎn)總額×100%
 ?。?-流動資產(chǎn)比率
 ?、枇鲃淤Y產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比率=流動資產(chǎn)÷固定資產(chǎn)×100%
  八、資產(chǎn)管理效果分析(p192)
 ?、遒Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度分析
  1. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=產(chǎn)品或商品銷售收入凈額÷平均資產(chǎn)總額
  其中:平均資產(chǎn)總額=(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)÷2
  ※ “產(chǎn)品或商品銷售收入凈額”是指銷售收入扣除銷售折扣、銷售折讓、銷貨退回等后的金額。資產(chǎn)總額即資產(chǎn)負債表中的總資產(chǎn),實為資產(chǎn)凈值。
  ※ 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)÷總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))
  2. 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=產(chǎn)品或商品銷售收入凈額÷固定資產(chǎn)平均凈值
  其中:固定資產(chǎn)平均凈值=(期初固定資產(chǎn)凈值+期末固定資產(chǎn)凈值)÷2
  ※ 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)÷固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))
  3. 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額÷流動資產(chǎn)平均占用額
  其中:流動資產(chǎn)平均占用額=(期初流動資產(chǎn)+期末流動資產(chǎn))÷2
  ※ 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(天數(shù))=計算期天數(shù)÷流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))
  4. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=賒銷收入凈額÷應(yīng)收賬款平均余額
  其中:賒銷收入凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回-銷售折讓-銷售折扣
  應(yīng)收賬款平均余額=(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款)÷2
  ※ 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(又稱應(yīng)收賬款賬齡)
 ?。接嬎闫谔鞌?shù)÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次數(shù))
 ?。剑☉?yīng)收賬平均余額×計算期天數(shù))÷賒銷收入凈額
  5. 存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=一定期間的銷貨成本÷存貨平均余額
  其中:存貨平均余額=(期初存貨+期末存貨)÷2
  ※ 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)÷存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))
  =(存貨平均余額×計算期天數(shù))÷銷售成本
  6. 營業(yè)周期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)
 ?、尜Y產(chǎn)利潤率分析
  1. 總資產(chǎn)利潤率(又稱總資產(chǎn)報酬率)=利潤總額÷平均資產(chǎn)總額×100%
  其中:“利潤總額”一般用稅后利潤。
  2. 流動資產(chǎn)利潤率=利潤總額÷流動資產(chǎn)平均余額×100%
  ※流動資產(chǎn)利潤率=銷售利潤率×流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
  3. 固定資產(chǎn)利潤率=利潤總額÷固定資產(chǎn)平均余額×100%
  ※固定資產(chǎn)占用額可以是原值,也可以是凈值,出于指標計算一致性的考慮,應(yīng)該采用凈值。但由于采用凈值時指標受到固定資產(chǎn)新舊程度及企業(yè)固定折舊政策的影響,削弱指標的可比性,因此在這里我們主張采用固定資產(chǎn)原值。
  九、現(xiàn)金流量的比率分析(p235)
 ?、瀣F(xiàn)金流量償債能力的分析
  1. 現(xiàn)金比率=現(xiàn)金÷流動負債×100%
  ※“現(xiàn)金”是指會計期末企業(yè)所擁有的現(xiàn)金數(shù)額,包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。
  2. 經(jīng)營活動凈現(xiàn)金比率
 ?。浇?jīng)營活動凈現(xiàn)金流量÷流動負債×100%
 ?。浇?jīng)營活動凈現(xiàn)金流量÷負債總額×100%
  3. 到期債務(wù)本息償付比率
 ?。浇?jīng)營活動凈現(xiàn)金流量÷(本期到期債務(wù)本金+現(xiàn)金利息支出)×100%
  ※“到期債務(wù)”包括短期借款和長期借款等在內(nèi)的本金和相關(guān)的利息支出。
 ?、娆F(xiàn)金流量支付能力的分析
  1. 支付現(xiàn)金股利比率=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量÷現(xiàn)金股利×100%
  其中:“現(xiàn)金股利”是指本期已宣告分配的全部現(xiàn)金股利額。
  2. 現(xiàn)金充分性比率
 ?。剑ń?jīng)營活動凈現(xiàn)金流量+投資活動凈現(xiàn)金流量+籌資活動凈現(xiàn)金流量)÷(債務(wù)償還額+資本性支出額+支付股利、利息額)×100%
  ※現(xiàn)金充分性比率必須保持1以上。
 ?、绗F(xiàn)金流量獲利能力分析
  1. 每股經(jīng)營現(xiàn)金流量
 ?。剑ń?jīng)營活動凈現(xiàn)金流量-優(yōu)先股股利)÷流通在外的普通股股數(shù)×100%
  2. 凈利潤和經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量比率(又稱現(xiàn)金獲利指數(shù))
 ?。絻衾麧?divide;經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量
 ?。ㄋ模﹥羰找尜|(zhì)量分析(即財務(wù)質(zhì)量)
  1. 凈利潤現(xiàn)金保證比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量÷凈利潤×100%
  ※ 現(xiàn)金獲利指數(shù)=1÷凈利潤現(xiàn)金保證比率
  2. 現(xiàn)金與流動資產(chǎn)比率
 ?。浆F(xiàn)金與現(xiàn)金等價物凈增加額÷流動資產(chǎn)×100%
  3. 銷售收入現(xiàn)金回收比率
  =經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量÷銷售總額×100%
  十、杜邦財務(wù)分析體系(p243)
  股東(所有者)權(quán)益報酬率=總資產(chǎn)利潤率×權(quán)益乘數(shù)
  其中:總資產(chǎn)利潤率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
  股東(所有者)權(quán)益報酬率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)
  十一、綜合系數(shù)分析(p247)
  關(guān)系比率=實際值÷標準值
  各項比率的綜合系數(shù)=重要性系數(shù)×該指標的關(guān)系比率
  綜合系數(shù)合計數(shù)=各項比率的綜合系數(shù)之和
  ※ 財政部從1995年起采用新的企業(yè)經(jīng)濟效益評價
  指標體系,這套體系包括十大指標,分別從企業(yè)投資者、債權(quán)人以及企業(yè)對社會的貢獻等3個方面來考慮。
 ?、黉N售利潤率=利潤總額÷產(chǎn)品銷售凈額×100%
 ?、诳傎Y產(chǎn)報酬率=(利潤總額+利息支出)÷平均資產(chǎn)總額×100%
 ?、圪Y本收益率=凈利潤÷實收資本×100%
 ?、苜Y本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額÷期初所有者權(quán)益總額×100%
 ?、葙Y產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100%
 ?、蘖鲃颖嚷剩搅鲃淤Y產(chǎn)÷流動負債(或速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債)
  ⑦應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額÷平均應(yīng)收賬款余額×100%
 ?、啻尕浿苻D(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本÷平均存貨成本×100%
  ⑨社會貢獻率=企業(yè)社會貢獻總額÷平均資產(chǎn)總額×100%
 ?、馍鐣e累率=上交國家財政總額÷企業(yè)社會貢獻總額×100%
  十二、財務(wù)預(yù)警分析的方法(p253)
 ?、鍐巫兡J?/div>
 ?、賯鶆?wù)保障率=現(xiàn)金流量÷債務(wù)總額×100%
  ②資產(chǎn)收益率=凈收益÷資產(chǎn)總額×100%
 ?、圪Y產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100%
  ㈡多變模式
  z=0.012x1+0.014x2+0.033x3+0.006x4+0.010x5
  x1=營業(yè)資金÷資產(chǎn)總額
  x2=留存收益÷資產(chǎn)總額
  x3=息稅前收益÷資產(chǎn)總額
  x4=權(quán)益市價÷債務(wù)總額賬面價值
  x5=銷售額÷資產(chǎn)總額
  ※z=2.1x1+1.6x2-1.7x3-x4+2.3x5+2.5x6
  x1—銷售額增長率
  x2——總資本利潤率
  x3——他人資本分配率
  x4——資產(chǎn)負債率
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