備戰(zhàn)2015年ACCA考試，高頓網(wǎng)校根據(jù)*7的ACCA考試大綱特別整理了2015年ACCA考試輔導(dǎo)資料，幫助考生提前掌握2015年的ACCA考試要點(diǎn)，希望對(duì)您有所幫助，祝您考試順利!
　　一、洗錢
　　何為洗錢
　　洗錢是指犯罪分子通過一系列金融帳戶轉(zhuǎn)移非法資金，以便掩蓋資金的來(lái)源、擁有者的身份，或是使用資金的最終目的。需要“清洗”的非法錢財(cái)一般都可能與恐怖主義、毒品交易或是集團(tuán)犯罪有關(guān)。
　　“洗錢”一詞的原意就是把臟污的硬幣清洗干凈。反洗錢法草案所講的“洗錢”是指采用轉(zhuǎn)換、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移、獲取、占有、使用等方式隱瞞和掩飾犯罪所得及其收益的來(lái)源和性質(zhì)，以使犯罪所得表面合法化的行為。洗錢由英文“money laundering(money-washing)”一詞直譯而來(lái)，其形象的語(yǔ)言表述記載著洗錢一詞的發(fā)端：20世紀(jì)初美國(guó)芝加哥以阿里·卡彭等為首的有組織犯罪團(tuán)伙的一名財(cái)務(wù)總監(jiān)購(gòu)置了一臺(tái)自動(dòng)洗衣機(jī)，為顧客洗衣物，而后采取魚目混珠的辦法，將洗衣物所得與犯罪所得混雜在一起向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，使非法收入和資產(chǎn)披上合法的外衣。
　　商務(wù)印書館《英漢證券投資詞典》解釋：洗錢 launder.動(dòng)。將非法資金放入合法經(jīng)營(yíng)過程或銀行賬戶內(nèi)，以掩蓋其原始來(lái)源，使之合法化。
　　現(xiàn)代意義上的洗錢是指將毒品犯罪、黑社會(huì)性質(zhì)的組織犯罪、恐怖活動(dòng)犯罪、走私犯罪或者其他犯罪的違法所得及其產(chǎn)生的收益，通過金融機(jī)構(gòu)以各種手段掩飾、隱瞞資金的來(lái)源和性質(zhì)，使其在形式上合法化的行為。
　　洗錢行為一般具有方式多樣、過程復(fù)雜、對(duì)象特定及國(guó)際化等特征：
　　*9，洗錢方式的多樣性。為了逃避監(jiān)管和追查，洗錢犯罪分子往往通過不同的方式和渠道對(duì)犯罪所得進(jìn)行處理。長(zhǎng)期的洗錢活動(dòng)發(fā)展出了多種多樣的洗錢工具，例如，利用金融機(jī)構(gòu)提供的金融服務(wù)，利用空殼公司，偽造商業(yè)票據(jù)等。經(jīng)濟(jì)方式的創(chuàng)新也使洗錢方式不斷翻新，更為隱蔽，如網(wǎng)上交易。專業(yè)的洗錢組織更是越來(lái)越熟練地對(duì)各種洗錢手段和方式加以組合運(yùn)用。
　　第二，洗錢過程的復(fù)雜性。要實(shí)現(xiàn)洗錢的目的，主要方式之一就是改變犯罪所得的原有形式，消除可能成為證據(jù)的痕跡，為犯罪所得及其收益設(shè)置偽裝，使其與合法收益融為一體。這就迫使洗錢者采取復(fù)雜的手法，經(jīng)過種種中間形態(tài)，采取多種運(yùn)作方式來(lái)洗錢。
　　第三，洗錢對(duì)象的特定性。洗錢對(duì)象是資金和財(cái)產(chǎn)，這些資金和財(cái)產(chǎn)無(wú)一例外地與犯罪活動(dòng)緊密相聯(lián)，例如，來(lái)源于毒品、走私、詐騙、貪污賄賂、偷稅逃稅等犯罪。一般來(lái)說，只有非法所得才有清洗的必要。
　　第四，洗錢活動(dòng)的國(guó)際性。隨著經(jīng)濟(jì)、科技的飛速發(fā)展，世界上人員往來(lái)、商品運(yùn)送、資金流動(dòng)、信息傳播、服務(wù)的提供日益國(guó)際化，導(dǎo)致了犯罪活動(dòng)的國(guó)際化。在追逐非法經(jīng)濟(jì)利益的跨國(guó)犯罪活動(dòng)中，犯罪所得的轉(zhuǎn)移成為一個(gè)關(guān)鍵問題，直接導(dǎo)致洗錢活動(dòng)日益具有跨境、跨國(guó)的性質(zhì)。
　　洗錢罪的主體是金融機(jī)構(gòu)或個(gè)人，有五種行為：
　　(一)提供資金賬戶的;
　　(二)協(xié)助將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或者金融票據(jù)的;
　　(三)通過轉(zhuǎn)賬或者其他結(jié)算方式協(xié)助資金轉(zhuǎn)移的;
　　(四)協(xié)助將資金匯往境外的;
　　(五)以其他方法掩飾、隱瞞犯罪的違法所得及其收益的來(lái)源和性質(zhì)的。