(一)一般銷售方式下的銷售額
　　銷售額:是納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。
　　價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。
　　除稅法另有規(guī)定外，凡是銷售方在銷售時向購買方收取的除價款之外的費(fèi)用都叫價外費(fèi)用。都必須計(jì)入銷售額。
　　下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：
　　(1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;
　　(2)同時符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：
　?、俪羞\(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的;
　?、诩{稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。
　　(3) 同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：
　　①由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);
　?、谑杖r開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)。
　　③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
　　(4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。
　　對于一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：
　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
　　(二)特殊銷售方式下銷售額
　　1.采取折扣方式銷售
　　四種折扣折讓: 折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓、實(shí)物折扣
　　2.采取以舊換新方式銷售
　　對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。
　　3.采取還本方式銷售
　　4.采取以物易物銷售
　　雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　5.對視同銷售貨物行為的銷售額的確定。
　　組成計(jì)稅價格的計(jì)算方法。對視同銷售貨物而無同類貨物銷售額或納稅人申報(bào)銷售額偏低的，應(yīng)按照規(guī)定程序確定其銷售額。
　　(1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
　　(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
　　(3)按組成計(jì)稅價格確定。組成計(jì)稅價格的公式為：
　　組成計(jì)稅價格=成本×(1+成本利潤率)
　　征收增值稅的貨物，同時又征收消費(fèi)稅的，其組成計(jì)稅價格中應(yīng)加上消費(fèi)稅稅額。其組成計(jì)稅價格公式為：
　　組成計(jì)稅價格=成本×(1+成本利潤率)+消費(fèi)稅稅額
　　或：組成計(jì)稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
　　二、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算
　　進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
　　(一)準(zhǔn)許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
　　1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
　　2.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的增值稅額。
　　3.購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　4.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　納稅人取得抵扣憑證后，必須在規(guī)定的期限內(nèi)去認(rèn)證，去稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)憑證的合法性和合理性，超過180日的不得予以抵扣。
　　購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　納稅人收購或外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，或向小規(guī)模納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　對煙葉稅納稅人按規(guī)定繳納的煙葉稅，準(zhǔn)予并入煙葉產(chǎn)品的買價計(jì)算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，并在計(jì)算繳納增值稅時予以抵扣。具體：
　　煙葉收購金額=煙葉收購價款×(1+10%)。
　　煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×稅率(20%)
　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(煙葉收購金額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×扣除率
　　一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)
　　(二)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
　　1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
　　2.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。
　　3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
　　4.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。
　　納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
　　5.上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。