增值稅
 
　　一、 境內(nèi)
　　1、 稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅
　　2、 銷項(xiàng)稅=銷售額×稅率
　　3、 視銷征稅無銷額(1)當(dāng)月類平均;(2)最近類貨平均，(3)組稅價(jià)=成本×(1+成利率)
　　4、 征增稅及消稅：
　　組稅價(jià)=成本×(1+成潤率)+消稅
　　組稅價(jià)=成本×(1+成潤率)/(1-消率)
　　4、含稅額換
　　不含稅銷額=含稅銷額/1+率 (一般)
　　不含稅銷額=含稅銷額/1+征率(小規(guī)模)
　　5、 購農(nóng)銷農(nóng)品，或向小納人購農(nóng)品：
　　準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=買價(jià)×扣率(13%)
　　6、 一般納人外購貨物付的運(yùn)費(fèi)
　　準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=運(yùn)費(fèi)×扣除率
　　*隨運(yùn)付的裝卸、保費(fèi)不扣
　　7、 小納人納額=銷項(xiàng)額×征率(6%或4%)
　　*不扣進(jìn)額
　　8、 小納人不含稅銷額=含額/(1+征率)
　　9、 自來水公司銷水(6%)
　　不含稅銷額=發(fā)票額×(1+征率)
 
　　二、 進(jìn)口貨
　　1、 組稅價(jià)=關(guān)稅完價(jià)+關(guān)稅+消稅
　　2、 納額=組稅價(jià)×稅率
 
　　三、 出口貨物退(免)稅
　　1、"免、抵、退"計(jì)算方法(指生產(chǎn)企自營委外貿(mào)代出口自產(chǎn))
　　(1)納額=內(nèi)銷銷稅-(進(jìn)稅-免抵退稅不免、抵稅)
　　(2)免抵退稅=FOB×外匯RMB牌價(jià)×退率-免抵退稅抵減額
　　*FOB：出口貨物離岸價(jià)。
　　*免抵退稅抵減額=免稅購原料價(jià)×退稅率
　　免稅購原料=國內(nèi)購免原料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)料
　　進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組稅價(jià)=到岸價(jià)+關(guān)、消稅
　　(3)應(yīng)退稅和免抵稅
　　A、 如期末留抵稅≤免抵退稅，則：
　　應(yīng)退稅=期末留抵稅
　　免抵稅=免抵退稅-應(yīng)退稅
　　B、 期末留抵稅>免抵退稅，則：
　　應(yīng)退稅=免抵退稅
　　免抵稅=0
　　*期末留抵稅額據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表》中"期末留抵稅額"定。
　　(4)免抵退稅不得免和抵稅
　　免抵退稅不免和抵稅=FOB×外匯RMB牌價(jià)×(出口征率-出口退率)-免抵退稅不免抵稅抵減額
　　免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進(jìn)原料價(jià)×(出口征率-出口貨物退率)
　　2、 先征后退
　　(1) 外貿(mào)及外貿(mào)制度工貿(mào)企購貨出口，出口增稅免;出口后按收購成本與退稅率算退稅還外貿(mào)，征、退稅差計(jì)企業(yè)成本
　　應(yīng)退稅額=外貿(mào)購不含增稅購進(jìn)金額×退稅率
　　(2) 外貿(mào)企購小納人出貨口增稅退稅規(guī)定：
　　A、從小納人購并持普通發(fā)票準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，銷售出口貨入免，退還出口貨進(jìn)稅
　　退稅=[發(fā)票列(含稅)銷額]/(1+征率)×6%或5%
　　B、 從小納人購代開的增稅發(fā)票的出口貨：
　　退稅=增稅發(fā)票金額×6%或5%
　　C、 外企托生企加工出口貨的退稅規(guī)定：
　　原輔料退稅=國內(nèi)原輔料增稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)×原輔料退稅率

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