面對(duì)企業(yè)客戶的財(cái)務(wù)造假行為，審計(jì)師該怎樣做？“你必須舉起雙手，退出這筆審計(jì)。”特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)（ACCA）總會(huì)會(huì)長(zhǎng)郭克剛（Mark Gold）說(shuō)，“事實(shí)上，很多人都已經(jīng)這么做了。”
　　在美國(guó)市場(chǎng)的中國(guó)概念股遭受質(zhì)疑的過(guò)程中，數(shù)家公司審計(jì)師的辭職和主動(dòng)公布十分引人注目。但在郭克剛看來(lái)，這并非簡(jiǎn)單的中國(guó)問(wèn)題：“想想當(dāng)年的安然和安達(dá)信吧，欺詐在任何地方都存在。不過(guò)在安然事件之后，同樣的問(wèn)題已經(jīng)不太可能在大公司身上發(fā)生了。”
　　郭克剛表示，相比于中國(guó)證券市場(chǎng)，美、英等國(guó)的證券市場(chǎng)由于發(fā)展得更為龐大而完善，因而對(duì)欺詐帶來(lái)的負(fù)面影響有較強(qiáng)的消化能力。盡管近期中國(guó)概念股成為話題，但欺詐的發(fā)生率實(shí)際上依然很低。“真正的問(wèn)題在于被欺詐事件殃及的‘好公司’，他們要被迫過(guò)上一段苦日子。”
　　對(duì)中國(guó)公司面臨的挑戰(zhàn)，郭克剛認(rèn)為，中國(guó)的監(jiān)管和公司會(huì)計(jì)、審計(jì)系統(tǒng)均與國(guó)際接軌，在制度上是健全的。目前的一個(gè)主要問(wèn)題在于財(cái)務(wù)人才的短缺：“中國(guó)的商業(yè)社會(huì)正在快速發(fā)展中，而這些財(cái)務(wù)人才始終是商業(yè)社會(huì)的基石。”
　　他認(rèn)為，在避免欺詐行為方面，優(yōu)秀盡職的審計(jì)師和良好的公司治理（Corporate Governance）同等重要。在審計(jì)師一方，關(guān)鍵是“要對(duì)企業(yè)和其行業(yè)有深入了解，并不懈地查證。”在公司一方，關(guān)鍵則是企業(yè)文化上對(duì)欺詐行為的警示和對(duì)人員的監(jiān)管。
　　“對(duì)于任何一家企業(yè)來(lái)說(shuō)，使公司治理更加透明都是贏得投資者信心的好辦法。”郭克剛建議，最常用易行的手段是建立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)和薪酬委員會(huì)，并賦予獨(dú)立的職權(quán)。這樣設(shè)置在大型公司中已經(jīng)較為普遍，中小公司則參差不齊，而在出現(xiàn)財(cái)務(wù)欺詐的公司基本不存在。另一方面，他強(qiáng)調(diào)，在良好的公司治理制度中，公司的內(nèi)控部門應(yīng)當(dāng)向相關(guān)的獨(dú)立委員會(huì)報(bào)告，而不是向公司財(cái)務(wù)官報(bào)告。
　　
　　　　
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