在AAA中，道德方面的內(nèi)容是每次考試必考的，一般構(gòu)成一道題目的一部分，可能出現(xiàn)在Section A中的50分題目，也可能出現(xiàn)在Section B中的25分題目，甚至，有的時(shí)候還不止出現(xiàn)一次。這是大家需要重點(diǎn)掌握的知識(shí)。
表格
Sep Dec 20 Q1(c)、Q2(a)
Mar 20 Q1(b)(i)、Q3(b)
Sep Dec 19 Q1(d)
Mar Jun 19 Q1(d)
Dec 18 Q1(d)、Q3(b)
Sep 18 Q1(d)、Q2(b)
Mar Jun 18 Q2(a)
考試中，道德的題目可能會(huì)直接問(wèn)，讓你評(píng)價(jià)題目中出現(xiàn)的道德問(wèn)題，也有可能間接的問(wèn)比如在接受業(yè)務(wù)之前需要考慮的事項(xiàng)。如果是間接的問(wèn)，大家在看到特定背景信息時(shí)，如果有關(guān)于道德問(wèn)題的，主要要進(jìn)行回答?；卮鸬臅r(shí)候，可以按照下面的結(jié)構(gòu)作答：
-識(shí)別對(duì)應(yīng)的threat
-分析threat是如何產(chǎn)生的，和對(duì)應(yīng)的影響
-聯(lián)系背景信息，確定safeguards/進(jìn)一步采取的行動(dòng)AAA必考知識(shí)點(diǎn)解析
舉個(gè)例子，Sep Dec 2020 Q1中有以下內(nèi)容：
Social and environmental information
The Group audit committee has enquired whether Pegasus&Co can provide an additional service,to advise management on how to measure certain social and environmental information which is to be published on the Group’s website and is required by new regulations in the industry and is required to be submitted to regulatory authorities.The social and environmental information relates to matters such as water efficiency,energy consumption,charitable donations and initiatives which support diversity in the workplace.In recognition that this work is quite urgent,as the deadline for submission to the regulatory authorities falls within the next month,the Group audit committee has stated it is willing
to pay an‘enhanced fee’for this service.
說(shuō)實(shí)話，學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，我不敢胡亂教大家，但學(xué)姐可以把當(dāng)時(shí)上岸的備考規(guī)劃給你。少走1個(gè)月的彎路，同時(shí)我把備考的資料分享給大家，都是課程的內(nèi)部資料，大家需要的可以戳下面卡片領(lǐng)取↓↓↓
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Pegasus&Co已經(jīng)是這個(gè)集團(tuán)的審計(jì)師了，如果接受了這個(gè)額外的業(yè)務(wù)，那么很明顯會(huì)帶來(lái)self-review threat。到這里，僅僅是識(shí)別出出現(xiàn)的threat，單純列出threat的名字是沒(méi)辦法拿分的，需要結(jié)合背景信息，分析threat是如何發(fā)生的，和對(duì)應(yīng)的影響。
由于social and environmental information中可能會(huì)有與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的交易余額，比如慈善捐款，是財(cái)務(wù)報(bào)表中的開(kāi)支，因此當(dāng)在審計(jì)相關(guān)的項(xiàng)目的時(shí)候，可能professional scepticism會(huì)影響。一般在企業(yè)年報(bào)中也會(huì)包含社會(huì)環(huán)境相關(guān)的信息，對(duì)于審計(jì)師來(lái)說(shuō)，這是屬于other information，需要閱讀檢查是否有重大不一致，從這個(gè)角度上來(lái)說(shuō)，也帶來(lái)了self-review threat。
關(guān)于其他的threat，一樣的道理，首先需要直接識(shí)別出現(xiàn)的threat，結(jié)合題目背景信息分析為何會(huì)出現(xiàn)和影響。
另外由于這項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)緊急的，為了在deadline之前完成業(yè)務(wù)，可能會(huì)影響到工作的范圍、程度和質(zhì)量。這樣的壓力其實(shí)相當(dāng)于是受到了intimidation threat。
（識(shí)別及解釋產(chǎn)生的原因-1分，道德準(zhǔn)則禁止-1分）
由于這項(xiàng)服務(wù)需要“advise management on how to measure certain social and environmental information”，可能在提供服務(wù)的過(guò)程中就承擔(dān)了管理層的責(zé)任，而這是道德準(zhǔn)則中不允許的。
為了避免承擔(dān)管理層責(zé)任，需要確保管理層承擔(dān)所有的判斷和決策，其實(shí)這里就到了第三步，采取相應(yīng)的safeguards。當(dāng)然，針對(duì)于其他的threat，在前面我們僅僅回答了前兩部分，識(shí)別threat和分析如何產(chǎn)生的，需要進(jìn)一步確定safeguards或者進(jìn)一步采取的行動(dòng)。
注意針對(duì)這道題目，如果回答“聯(lián)系前任審計(jì)師、進(jìn)行客戶盡職調(diào)查、討論誰(shuí)會(huì)最終收到報(bào)告”，這些都是沒(méi)辦法拿分的。因?yàn)閺念}目背景設(shè)置來(lái)看，這個(gè)social and environmental information的業(yè)務(wù)是剛剛出現(xiàn)，是針對(duì)于一個(gè)“new regulations in the industry”，因此前任審計(jì)師并沒(méi)有提供這項(xiàng)業(yè)務(wù)，聯(lián)系他們也沒(méi)有用。
而關(guān)于客戶盡職調(diào)查，由于這個(gè)客戶已經(jīng)是我們的審計(jì)客戶了，應(yīng)該已經(jīng)做過(guò)盡職調(diào)查了，所以這個(gè)回答也無(wú)法拿分。
討論誰(shuí)會(huì)最終收到報(bào)告，這個(gè)題目中已經(jīng)說(shuō)明了是regulatory authorities，所以不需要在進(jìn)行討論，這個(gè)回答也是無(wú)法拿分的。
因此，在AAA道德的題目中，應(yīng)用題目背景信息作答非常重要，我們的答題框架中，分析threat為什么會(huì)產(chǎn)生，和對(duì)應(yīng)的safeguards和進(jìn)一步采取的行動(dòng)都是需要結(jié)合背景信息才能夠有效作答得。如果僅僅只是靠死記硬背一些歷年真題的答案，有些可能無(wú)法適用于特定的背景信息，那么就是在浪費(fèi)時(shí)間，所以大家在平時(shí)練習(xí)的時(shí)候，一定要注意培養(yǎng)自己的運(yùn)用能力。讀題的時(shí)候，多問(wèn)問(wèn)自己，為什么題目給我們提供了這個(gè)信息，目的是什么。
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