今天幫主邀請Nini老師為大家講解關于FR的兩道經典題，大家仔細聽講~
　　哈嘍大家好，終于和大家見面了。今天呢給大家講解一下關于FR的兩道經典題。這是因為很多同學對于這兩道題目的疑惑點都很多，做錯的同學也非常多，Nini老師想給大家詳細解答一下。
　　第一道題目是和政府補助有關的題目，此知識點要求學生對于政府補助要掌握的詳細到位。第二道題目是和NCI有關的題目，要求學生要學會NCI的計算。
　　第一道題目
　　在20X6年的1月1日，G公司收到了一個和equipment有關的政府補助30，000元，這個equipment的cost是90000元，6年的使用年限，后面又說到了The grant wad netted off against the cost of the equipment。該補助金已經抵消了設備的成本，政府補助有兩種做賬方式，一種是收到單獨確認deferred income ，一種就是該題的方法。
　　所以在20X6年1月1日做的賬務處理是
　　DR PPE  60000
　　CR cash 60000
　　在X7年的1月1號的時候，equipment的賬面價值變成了50000，所以在X7年1月1日的賬務處理是
　　DR Depreciation 10000
　　CR ppe 10000
　　題目后面又說到，its use was changed so that It was no longer being used in accordance with the grant, 所以在這個時候和政府的要求不一樣了，政府就要求要還錢。題目后面又說到，the grant needed to be repaid in full but by 31 December 20X7，讓年底把錢還完，但是現在還沒有把錢還掉。在X7年1月1日用途改變了，所以就要當成從來沒有出現政府補助的情形，所以在X7年1月1日，首先要把ppe的賬面價值調增：
　　DR PPE 30000
　　CR liability 30000
　　這時候還要記住去年少計提了一筆折舊。之前是基于60000計提的折舊，每年折舊是10000元?，F在要基于90000計提折舊，所以折舊就是90000除以6年，折舊是15000，所以之前少提折舊了，少提5000元，所以
　　DR Depreciation 5000
　　CR PPE 5000
　　題目問得是年底12月31日的分錄，所以也要計提本年的折舊15000，本年計提折舊的分錄是
　　DR Depreciation 15000
　　CR PPE 15000
　　整合會計分錄
　　Dr Property, plant and equipment $10,000
　　Dr Depreciation expense $20,000
　　Cr Liability $30,000
　　第二道題目
　　題目求的是合并報表中年末的NCI的值,也就是收購當天NCI的價值+本期歸屬NCI的利潤。
　　在收購當天NCI的股票數量是100,000*20%=20,000；當時的股票價格可以根據Pact公司收購的價格計算，收購價格是$3,是當時市價的20%的溢價，所以當天Sact公司的股票價格是3/（1+20%）=2.5，所以收購當天的NCI的價值是20,000*2.5=50,000。本期歸屬于NCI的利潤：40,000*9/12*20%=6,000(注意這里收購的只有9個月)
　　注意一下，這里的fair value adjustment是土地，沒有折舊費用，對于NCI是沒有影響的。所以在年底合并報表中NCI的值是50,000+6,000=56,000。所以這道題選擇C選項。
　　總之呢，學習是沒有捷徑的，有多少努力就會有多少回報。以上就是今天我們要講的內容，咱們下次再見哈。