ACCA考試科目F3 irrecoverable debt，真題解析。ACCA題庫，戳：ACCA題庫【手機可刷+全球題庫】（按照知識點進行分類配題，有知識點沒有搞懂，無法解鎖，直至掌握，目前階段免費）
　　—真題—
　　At 30 September 2017,the balance on the receivables control account is$644,000.
　　The accountant is preparing draft financial statements and must make the following adjustments:
　　(1)Write off debts totalling$24,000
　　(2)Record a receipt of$12,000 in respect of a balance which had previously been written off as irrecoverable
　　(3)Make an allowance for receivables equivalent to 2%of trade receivables at 30 September 2017.At 1 October 2016,the allowance for receivables was$9,600
　　What amount should be recognised in current assets in respect of receivables in the statement of financial position at 30 September 2017?
　　A$619,360
　　B$607,600
　　C$598,192
　　D$631,120
　　—解析—
　　題目背景-2017年9月30日的應(yīng)收賬款余額是644,000；
　　1.本期的壞賬金額是24,000；
　　入賬分錄是dr irrecoverable debt 24,000 cr RLCA 24,000
　　影響應(yīng)收賬款，影響費用
　　2.之前的壞賬在本期收回，金額是12,000：
　　之前入壞賬的分錄：dr Irrecoverable debt 12,000 cr RLCA 12,000
　　現(xiàn)在收回的入賬分錄：先沖回之前的分錄dr RLCA 12,000 cr Irrecoverable debt 12,000
　　再入一筆正確的分錄：dr Cash 12,000 cr RLCA 12,000
　　兩筆分錄合在一起：dr cash 12,000 cr irrecoverable debt 12,000
　　不影響應(yīng)收賬款，影響費用
　　3.在2016年10月1日，即本期期初的allowance for receivable（壞賬準備）金額是9,600；期末的allowance for receivable金額是在2017年9月30日的應(yīng)收賬款余額的2%
　　Ending allowance for receivable=（644,000-24,000）*2%=12,400
　　影響報表中的應(yīng)收賬款的net amount
　　題目要求的是在2017年9月30日的資產(chǎn)負債表中的流動資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款的金額。
　　影響該金額的因素有2個，一是本期的壞賬，二是期末的壞賬準備。
　　所以，正確的答案為644,000-24,000-12,400=607,600
　　—延伸—
　　如果題目追加問：
　　What amount should be recognised in receivable expense in the statement of profit or loss for the year ended 30 September 2017?
　　本期應(yīng)入利潤表的receivable expense的金額，應(yīng)該如何解答呢？
　　解析：
　　首先信息1和2不變；
　　然后我們來看一下信息3，在計算完期末的壞賬準備金額之后，我們要把期末與期初的進行對比，得出本期壞賬準備的movement：Ending-opening=12,400-9,600=2,800
　　本期的壞賬，之前的壞賬在本期收回和本期壞賬準備的變動值都影響本期的費用。
　　所以入利潤表費用的金額為：24,000-12,000+2,800=14,800。ACCA題庫，戳：ACCA題庫【手機可刷+全球題庫】（按照知識點進行分類配題，有知識點沒有搞懂，無法解鎖，直至掌握，目前階段免費）
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