一般而言，我們都假設(shè)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)生的交易都正確的記賬，做分錄，沒(méi)有出現(xiàn)任何的錯(cuò)誤，但在現(xiàn)實(shí)活動(dòng)中很難做到?jīng)]有差錯(cuò)，即使是小公司也可能出現(xiàn)一些人為的錯(cuò)誤，比如說(shuō)數(shù)字錯(cuò)誤，方向錯(cuò)誤等等。一旦這些錯(cuò)誤被發(fā)現(xiàn)，我們就需要去改正，那接下來(lái)的三章內(nèi)容control account,bank reconciliation&correction of error就是圍繞著我們?nèi)绾伟l(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，有哪些錯(cuò)誤的類型，如何去改正這些錯(cuò)誤展開(kāi)。ACCA題庫(kù)，戳：ACCA題庫(kù)【手機(jī)可刷+全球題庫(kù)】（按照知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行分類配題，有知識(shí)點(diǎn)沒(méi)有搞懂，無(wú)法解鎖，直至掌握，目前階段免費(fèi)）
　　根據(jù)老師的經(jīng)驗(yàn)，這幾個(gè)知識(shí)點(diǎn)在考試中出現(xiàn)的頻率高，同學(xué)們要認(rèn)真學(xué)習(xí)接下來(lái)的內(nèi)容。
　　Control accounts
　　定義
　　control account keeps a total record of a number of individual items指一系列個(gè)體科目的總和的記錄，比如說(shuō)存貨，工資，等等，但是在本章節(jié)我們主要是應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的總和。Personal account指的是某一類科目的明細(xì)，如應(yīng)收賬款的各個(gè)顧客的具體金額。
　　RLCA:receivable ledger control account PLCA:payable ledger control account
　　舉例子說(shuō)明：
　　Receivables ledger(personal accounts)=RLCA(230)
　　A customer 50
　　B customer 100
　　C customer 80
　　當(dāng)交易發(fā)生時(shí)，我們首先在銷售/購(gòu)買日記賬中（sales day book）記錄,然后財(cái)務(wù)部記錄：
　　Dr TR Cr sales當(dāng)我們收到錢以后的記錄是Dr cash Cr TR
　　當(dāng)每個(gè)月發(fā)生許多筆交易發(fā)生后，我們將應(yīng)收賬款加總得到一個(gè)總額，即所有客戶欠你的錢的總和我們用RLCA表示，同理表示PLCA。
　　當(dāng)我們?nèi)プ坊兀╟hase overdue debts)我們的應(yīng)收賬款時(shí)，我們應(yīng)該知道在特定時(shí)間點(diǎn)每個(gè)單獨(dú)的客戶欠我們多少，這時(shí)就需要一個(gè)備查的明細(xì)賬戶（memorandum ledger)。
　　Purpose of control account(原因）
　　1）check on the accuracy of entry made in personal account ledger.具體科目的精確性
　　比如說(shuō)分錄太多，謄寫出現(xiàn)差錯(cuò)，數(shù)字錯(cuò)了，有遺漏的，invoice和payment沒(méi)有出現(xiàn)在Personal賬戶中，總賬和明細(xì)賬的比較；
　　2）internal check,location of error,供應(yīng)商的對(duì)賬單與我的應(yīng)付賬款單不一致的時(shí)候；
　　3）quickly to prepare trail balance and SOFP主要是總賬。
　　具體會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題
　　contra entry,sales/purchase return,interest overdue,discount.
　　【contra entry】
　　contra entry,雙方互為買方和賣方，Dr payable（PLCA）Cr receivables（RLCA）
　　題目練習(xí)：
　　A receivables ledger control account had a closing balance of$1000.It contained a contra to the payable ledger of$400,but this had been entered on the wrong side of the control account.What should be the correct balance on the control account?
　　Contra:（正確記錄）
　　Dr trade payable 400
　　Cr trade receivable 400
　　Wrong side account:
　　Dr trade receivable 400
　　Cr trade receivable 400
　　影響：Dr trade receivable方向多記了800，要將其減去
　　Correct balance:1000-800=200(借方）
　　【退貨問(wèn)題;（對(duì)比記憶）】
　　【over payment付了好幾次，要退回來(lái)的，相反的分錄】
　　欠供貨商1000，本來(lái)昨天付款了1000，結(jié)果今天又付款一次1000
　　【interest overdue account超期之后還沒(méi)付款要收取利息】
　　以下兩個(gè)表格中的科目要學(xué)會(huì)分辨，在題目中出現(xiàn)后明白放在借貸的哪一方？
　　題目：給一個(gè)錯(cuò)誤的T account，然后你要自己調(diào)節(jié)，得出正確的余額.
　　The following control account has been prepared by a trainee accountant.
　　Question：What should the closing balance be when all the errors made in preparing the receivables ledger control account have been corrected?
　　解析：Cash sales 88,100&Allowance for receivables 2,800并沒(méi)有出現(xiàn)在正確的T account中，為什么？
　　因?yàn)樗麄儾荒苡绊憫?yīng)收賬款的借貸方，cash sale記錄在cash day book
　　Allowance for receivable的分錄為：
　　Dr doubtful expense
　　Cr allowance for receivable       
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