家鄉(xiāng)那邊的郊區(qū)有一個(gè)大型景點(diǎn)，開車去那也得好幾十分鐘，偏偏我周圍老一輩的人都被忽悠著買了一張“年票”，不貴，也才三百塊。當(dāng)我麻麻再一次驅(qū)車前往時(shí)，說是景點(diǎn)倒閉了進(jìn)不了園，退了一百塊此事也就不了了之了。
 
　　那地兒我也去過，據(jù)說耗資千萬在我眼中也只是一個(gè)再普通不過的簡陋版的蘇州園林，圈了塊地做了幾座庭院樓閣罷了。建成才一年不到，怎么就突然倒閉了呢？
 
　　一次和朋友們聊起這事，朋友笑著說，“這不會(huì)是那什么電影里常說的‘洗黑錢’吧。”Emm……，這么一說好像和電影里的橋段還真有點(diǎn)像
 
　　“洗黑錢”究竟什么意思呢？
 
　　一、把錢洗干凈？不會(huì)壞掉嗎？
 
　　洗黑錢就是英語中的Money laundering，這個(gè)詞和洗衣服有什么關(guān)系？說道它的來源就很有意思了。在20世紀(jì)30年代在美國芝加哥有一幫黑手黨他們有許多黑色收入，與此同時(shí)他們還擁有一個(gè)光明正大的投幣式的洗衣業(yè)務(wù)。于是每個(gè)月向稅務(wù)部門納稅申報(bào)的時(shí)候，就會(huì)虛報(bào)收益將錢套上洗衣店的幌子“洗一洗”。
 
　　簡單來說，例如在2月1日洗衣業(yè)務(wù)一共收人100塊，但是為了掩蓋最近獲得的20塊的黑色收入，花黑錢之前必須把他處理一下，得把非法所得變成合法，才不怕被查水表。于是在向稅務(wù)局申報(bào)時(shí)謊稱我們的洗衣業(yè)務(wù)在2月1日一共收獲了120元，扣去120元應(yīng)繳的稅款，這樣20元來路不明的錢便成為合法收入了。
 
　　這里想到了拿獎(jiǎng)拿到手軟的《絕命毒師》。
 
　　老白原本是一位有著超高智商和專業(yè)技能的化學(xué)研究所的高材生，但主人公的人設(shè)卻是一個(gè)50歲依舊碌碌無為的高中教師，處了正常教書外，還在洗車店兼職收銀。在他50歲生日被查出了肺癌晚期，他是家里唯一的經(jīng)濟(jì)來源，為了給財(cái)務(wù)出生懷孕待產(chǎn)的妻子留下足夠的財(cái)產(chǎn)，他走上了制毒、販毒道路。
 
　　老白是專業(yè)出身，出貨質(zhì)量有保障，很快生意越做越大，這時(shí)問題就來了：一個(gè)普通的教師和源源不斷收入囊中的巨款怎么也聯(lián)系不起來，這得把錢“洗白白”。
 
　　STEP 1：
 
　　最開始的老白只是將“第一桶金”藏在自家屋子的地板下面。但這不是長遠(yuǎn)之計(jì)，于是他找了一位風(fēng)騷律師古德曼。風(fēng)騷律師想了個(gè)辦法，洗黑錢的地址選在一家激光玩具城，只收現(xiàn)金。這個(gè)提議很快就被老白以及妻子否決了。最后選擇了一家洗車店。
 
　　STEP 2：
 
　　老白將洗車店買下，會(huì)計(jì)出身的妻子作為洗車店的管理者與財(cái)務(wù)總監(jiān)走馬上任，通過大量的“假賬”源源不斷的黑錢被洗白成洗車店的收入——和洗衣店一樣，還不忘交稅！
 
　　劇中的洗錢過程看似簡單，但是坊間流傳甚廣的洗錢“三部曲”，通常有著這樣的流程：
 
　　placement散財(cái)：也就是將現(xiàn)金分散到各個(gè)銀行。這是最危險(xiǎn)的階段，為了避免引起注意，老白得將現(xiàn)金分成不起眼的金額，存到各個(gè)不同的銀行賬戶里頭，目的就是讓錢盡可能的涉及到更多的賬戶，讓審計(jì)人員難以查證金錢來源。
 
　　layering分流：這是最考驗(yàn)犯罪分子智商的一個(gè)步驟，他們會(huì)盡可能地讓黑金變成投資資金變得難以追蹤，比如購買外匯、貴重奢侈品、車、藝術(shù)收藏品、投資實(shí)體店、合法生意等等。
 
　　integration回流：黑鈔已經(jīng)被成功洗白之后，通過合法的交易途徑就可以逍遙自在了。
 
　　不愧是“最佳”的洗黑錢案例，與其又名“洗白”的源頭如出一轍，這個(gè)稱呼也和黑手黨那幫人有著關(guān)系，他們通過販賣毒品獲取的現(xiàn)金毒資為了掩蓋現(xiàn)金上的“白粉”粉末通常會(huì)去賭場里購買籌碼，最后再用籌碼換取其他的現(xiàn)金，之前自帶販毒證據(jù)屬性的現(xiàn)金便會(huì)被新的現(xiàn)金給取代，這便成功洗白了。現(xiàn)在大家對洗錢有個(gè)大概的認(rèn)知了吧，總而言之就是：將非法資金放入合法經(jīng)營過程或銀行賬戶內(nèi)，以掩蓋其原始來源，使之合法化。
 
　　咳咳，我不是在勾起大家犯罪哈，我是想說既然洗錢在我們生活中如此常見，那我們財(cái)務(wù)人能做些什么呢？這就得從洗錢常出現(xiàn)的形式開始說我們能與犯罪分子斗智斗勇的方法了。
 
　　二、它不僅僅會(huì)藏身在黑暗里，回到最開始，為什么說那不起眼的“景點(diǎn)”也可能是洗黑錢行為的掩蓋呢？那得說說在F1科目中我們曾經(jīng)簡單的提及過洗黑錢主要涉及到三種形式：
 
　　1.現(xiàn)金收入：所有洗錢行為都伴隨著無法追查的大量現(xiàn)金交易，比如拍個(gè)電影對外宣稱點(diǎn)映時(shí)期就已經(jīng)獲得4千萬票房，同時(shí)網(wǎng)傳爆出某位“土豪”為了支持片中某位十八線野模一下買了200張電影票，有錢任性就不去看，這期間的落座率也沒人能查。這樣大大小小的架空票便將票房抬高的同時(shí)大量現(xiàn)金流進(jìn)賬，而進(jìn)賬的錢又成了合法的“票房收益”，景區(qū)門票只是和這個(gè)“換湯不換藥”。
 
　　2.投資或升級(jí)：說到底就是要有把錢花出去的入口，并且還不能讓人追查到究竟投資了多少錢。比如通過拍電影洗錢，例如拍電影動(dòng)輒宣稱數(shù)千萬的投資，通過道具、設(shè)備、各大咖的頭銜各類名目將影視預(yù)算單托大，可是實(shí)際的耗資可能就數(shù)百萬。通過這種方式，托大與實(shí)際的差價(jià)資金均被洗白回籠了，至于票房都不再重要。
 
　　3.貸款：更高階的是有的組織為了洗黑錢會(huì)和銀行進(jìn)行合作，利用“貸款”幌子洗黑錢，借你的個(gè)人賬戶洗錢，最后賬戶將會(huì)被銀行劃分為黑戶。
 
　　可能你身邊發(fā)生的事情都可能與洗黑錢有關(guān)系，比如你“好運(yùn)”收到了一張免費(fèi)的演唱會(huì)門票，宣傳聲勢浩大到現(xiàn)場才知道大家都是幸運(yùn)兒；比如拍賣行上價(jià)值連城的傳世之寶也有可能是個(gè)贗品，只是內(nèi)行人自己玩的雙面角色；比如某個(gè)平臺(tái)號(hào)稱可以存入任意海外賬戶，只需收取10%的手續(xù)費(fèi)；又如那一個(gè)號(hào)稱數(shù)千萬打造的郊區(qū)園林。
 
　　洗黑錢的個(gè)人或組織的黑色收入來源大多是都會(huì)涉及到犯罪行為，例如制毒販毒、偷竊搶劫、黑幫保護(hù)費(fèi)、貪污賄賂、販賣軍火甚至是販賣人體器官，項(xiàng)項(xiàng)罪證在全球都是重罪，所以打擊洗黑錢與我們都息息相關(guān)，特別是正在從事或者未來想要從事審計(jì)工作的你們。
 
　　三、站穩(wěn)點(diǎn)，小心被拉下水！
 
　　審計(jì)的工作職責(zé)主要是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表專業(yè)意見，但對于審計(jì)人員而言一旦沒有警覺到洗黑錢的惡果，很有可能會(huì)“被”犯罪淪為犯罪分子中的一員。在F4科中曾經(jīng)學(xué)過一下3種涉及到洗黑錢的罪：
 
　　Criminal roperty：親自參與或者明知是犯罪還配合、拉動(dòng)身邊的人一起洗黑錢；
 
　　Failure to report：知情不報(bào)，懷疑或者是確切知道是犯罪卻不上報(bào)給相關(guān)部門；
 
　　Tipping off：知情不報(bào)，懷疑或者是確切知道是犯罪卻不上報(bào)給相關(guān)部門，還以明示或者暗示的方式向犯罪分子通風(fēng)報(bào)信；
 
　　在政府打壓洗黑錢犯罪的強(qiáng)硬姿態(tài)下，出現(xiàn)了“除開相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的責(zé)任，還得追究到雇員個(gè)人”的追責(zé)建議。那么身為審計(jì)人員必須得充分了解洗黑錢的相關(guān)法律知識(shí)作為自保，例如：財(cái)務(wù)人員有義務(wù)對于客戶的信息進(jìn)行保密的，但是一旦涉及客戶“洗黑錢”的情況你不上報(bào)，將會(huì)被會(huì)卷入“洗黑錢”的犯罪漩渦之中。
 
　　當(dāng)然，各國政府部門也正積極采取一些措施來防止這個(gè)行為，例如在2012年，香港政府就頒布《打擊洗錢及恐怖分子資金籌集（金融機(jī)構(gòu)）條例》，進(jìn)一步加強(qiáng)金融業(yè)打擊洗黑錢活動(dòng)及恐怖分子資金籌集的制度。
 
　　另外，許多國際大型金融機(jī)構(gòu)本身均對防止“洗黑錢”也有十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部措施及制度，以確?？蛻衾婕奥男衅髽I(yè)責(zé)任，總結(jié)下來有四點(diǎn)：
 
　　Money laundering reporting officer
 
　　制定一名位高權(quán)重的管理層為洗錢報(bào)告官（MLRO）；
 
　　Training programme
 
　　針對職員加強(qiáng)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，制定相關(guān)政策，如記錄政策、報(bào)告渠道等；
 
　　Customer duediligence
 
　　在客戶挑選上盡職調(diào)查，避免服務(wù)有黑歷史或者疑點(diǎn)的公司；
 
　　Maintains records of client
 
　　隨時(shí)記錄與客戶的溝通信息，保護(hù)自己；
 
　　四、反洗錢，AI也來湊熱鬧？
 
　　面對日益猖獗的洗黑錢犯罪，各大金融公司對反洗錢（AML）軟件的投入去年已達(dá)到8.25億美元，你知道何為反洗錢軟件嘛？
 
　　它就像一個(gè)隨時(shí)在系統(tǒng)中“巡邏”的安保人員，標(biāo)記出可疑之處供人工調(diào)查，主要涉及到：突增的大筆金額教義、多筆現(xiàn)金分賬戶匯入的交易等等，反洗錢軟件還會(huì)主動(dòng)尋找相關(guān)的線索比如是否涉及到身份偽造，聯(lián)合社交軟降將文本與圖像相匹配，高效率的工作效率將會(huì)標(biāo)記一大批交易，最后一半的可疑交易將最終通過審計(jì)人員向監(jiān)管部門遞交可疑活動(dòng)報(bào)告（SAR）。
 
　　但是不要擔(dān)心審計(jì)人的角色被AI給代替，因?yàn)楸M管有軟件的標(biāo)記，但最終與消息提供者的對話只能由人類去跟進(jìn)，這時(shí)金融機(jī)構(gòu)對于人才選擇就需要花費(fèi)更多精力了。
 
　　Finally，洗錢犯罪真的離我們很近，例如：“歪，我是快遞員，你寄出的100張銀行卡可能涉及到洗黑錢，請和一下警局電話聯(lián)系”當(dāng)你按照電話撥打過去“歪，我是王警官，你的賬戶涉嫌到洗黑錢，你盡快把錢轉(zhuǎn)入到我們的安全賬戶”。
 
　　如你所見洗錢容易和詐騙綁定在一起，
 
　　就算是對方清楚知道你的具體身份信息
 
　　提供的網(wǎng)址可以看到通緝信息
 
　　請不要相信！記住第一時(shí)間CALL 110！
 
　　與犯罪分子斗志斗勇的事情
 
　　就交給我們的審計(jì)寶寶和警察叔叔了