同學(xué)們?cè)趯W(xué)習(xí)的過(guò)程中，不太能理解這四封“家書(shū)”，那我就來(lái)給大家簡(jiǎn)單介紹一下：
1.業(yè)務(wù)約定書(shū)（Engagement letter）
2.項(xiàng)目建議書(shū)（Proposal）
3.聲明書(shū)（Representation letter）
4.管理層建議書(shū)（Management letter）
 
1.業(yè)務(wù)約定書(shū)（Engagement letter）
業(yè)務(wù)約定書(shū)有嚴(yán)格的法律約束，就好比英文里的engagement，是訂婚的意思，一旦訂婚就要為對(duì)方負(fù)責(zé)。
2.項(xiàng)目建議書(shū)（Proposal）
項(xiàng)目建議書(shū)就像你在談戀愛(ài)時(shí)說(shuō)的話(huà)，與業(yè)務(wù)約定書(shū)兩者有天壤之別。proposal在英文里，是求婚的意思，這個(gè)時(shí)候是不具法律效益的。也就是說(shuō)，項(xiàng)目建議書(shū)的內(nèi)容是可以不算數(shù)的。
3.聲明書(shū)（Representation letter）
聲明書(shū)是審計(jì)師萬(wàn)般無(wú)奈下的終極武器，任何一個(gè)項(xiàng)目中，審計(jì)師都會(huì)對(duì)有些科目和有些事項(xiàng)無(wú)法取得足夠且適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。這個(gè)時(shí)候，就會(huì)將這件事寫(xiě)在聲明書(shū)里面。
所有的審計(jì)事項(xiàng)，大致分為“容易審計(jì)的”和“不容易審計(jì)的”。
(1)容易審計(jì)的。一般是各類(lèi)會(huì)計(jì)科目的存在性（Existence）。因?yàn)闇y(cè)試存在性，是檢查已經(jīng)記在賬上的東西，這個(gè)范圍比較固定。我們可以通過(guò)發(fā)函證，做盤(pán)點(diǎn)，抽查合同憑證等方式來(lái)驗(yàn)證會(huì)計(jì)科目的存在性。
(2)不容易審計(jì)的。一般是負(fù)債類(lèi)科目的完整性（Completeness）。因?yàn)闇y(cè)試完整性，是要找到?jīng)]記在賬上的東西，這個(gè)范圍幾乎是無(wú)窮大。
對(duì)于不容易審計(jì)的項(xiàng)目，盡管審計(jì)師做了很多工作，但其效果總是不能讓人放心，這時(shí)怎么辦呢？有兩個(gè)方法：
1.由于審計(jì)范圍受限，在審計(jì)意見(jiàn)中發(fā)表保留意見(jiàn)或者不發(fā)表意見(jiàn)。
2.在聲明書(shū)中，加上一段話(huà)，讓管理層做出保證。
4.管理層建議書(shū)（Management letter）
管理層聲明書(shū)是審計(jì)師給客戶(hù)提的一些建議，主要是管理方面，一般是審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的企業(yè)里與財(cái)報(bào)有關(guān)的內(nèi)控制度的缺陷。
但是，有些缺陷和管理上的漏洞，是管理層故意留在那的，所以審計(jì)師提出的問(wèn)題，他們根本不會(huì)改。為了防止這種現(xiàn)象，會(huì)要求把管理層建議書(shū)拿給股東和董事會(huì)看，讓他們知道發(fā)生了什么事。
所以，審計(jì)師出具管理層建議書(shū)是有目的的：
1.作為一個(gè)擋箭牌來(lái)保護(hù)自己。
2.為了自己今后的審計(jì)工作順利，希望客戶(hù)改進(jìn)不足，這樣以后的工作就能更多地依賴(lài)企業(yè)內(nèi)控，減少工作量。
3.為了讓客戶(hù)覺(jué)得審計(jì)工作有價(jià)值。
▎本文作者高頓財(cái)經(jīng)ACCA研究中心教研組宋子龍，來(lái)源高頓。原創(chuàng)文章，歡迎分享，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)源高頓。