專治12月份ACCA考試P2那65分Discussion類題目的寫作恐懼癥
 

高頓財(cái)經(jīng)ACCA研究中心主任龔玲玲博士
 
P2考題類型
Q1共計(jì)50分
（a）合并報(bào)表35分（編報(bào)表不用discussion）
（b）會(huì)計(jì)處理與專業(yè)判斷，準(zhǔn)則題
（c）Ethical and professional conduct職業(yè)道德
Q2準(zhǔn)則題（1-2個(gè)大準(zhǔn)則）65分(大部分是discussion)
Q3準(zhǔn)則題（許多小準(zhǔn)則）（比較容易，建議做這個(gè)）
Q4準(zhǔn)則＋current issue題（比較容易，建議做這個(gè)）
Q1(a)報(bào)表編制題，分值35分
合并報(bào)表題，考傳說中的“F4”。
Financial position:合并SOFP
Financial performance:合并SPL&OCI
Cash Flow:合并SCF（9月剛考，鑒于以往都是每四次考試出現(xiàn)一次，所以12月不用準(zhǔn)備）
Foreign subsidiary:海外子公司的合并和外幣交易
【如，2013年12月考題Q1(a)】
prepare a consolidated statement of cash flows using the indirect method...(35 marks).
這是P2的考卷中*10不用discuss的地方。也就是說，P2整個(gè)考卷純數(shù)字的就是這35分。而且考官說了，不要在這里discuss你是怎么考慮的，直接出數(shù)字的答案就行啦，他就想看數(shù)字。
剩下的65分的題目，雖然有時(shí)也會(huì)小算算，列個(gè)分錄什么的的，都屬于discussion的題型。所以你現(xiàn)在還在認(rèn)為P2是計(jì)算類的考試就錯(cuò)了，P2其實(shí)是寫作類的考試。
P2的Discuss文字寫作該怎么拿分
Q1(b)Discuss principle原理和accounting treatment會(huì)計(jì)處理的題，分值8-10分
是就Q1（a）里信息的深入探討。
一般都是問你為什么？比如，這個(gè)事項(xiàng)為什么要這么做會(huì)計(jì)處理，或報(bào)表中某account的數(shù)值為什么是這個(gè)值等。常見詞匯有the rationale of.../judgement/how/why，看到這些詞就解釋為什么這么做就行了。
【如，2013年12月考題Q1(b)】
Discuss the principle behind the classification in the statement of cash flows whilst advising Angel on how to treat the two transactions above.(9 marks)
答題技巧：找到兩個(gè)動(dòng)詞。Discuss和advising.
Discus cashflow的classification原理，三個(gè)cashflow activity就要答三大點(diǎn)；advising on account treatment of 2 transactions就要答2點(diǎn),所以一共5個(gè)點(diǎn)。Accounting treatment難一些分值多一些。所以答題結(jié)構(gòu)如下：
（1）cashflow statement為什么要分三個(gè)activities,每個(gè)activity一個(gè)原因，每個(gè)原因?qū)?行，得1分。共得3分。
（2）每做accounting treatment正確得1分，解釋3-4行，寫為什么這么處理，得2分。共得3分。要做兩個(gè)treatment共計(jì)6分。
Q1(c)Discuss ethical&professional issues道德和職業(yè)的題，分值5-6分
這種題的答題思路是：
先考慮professional issue,作為一個(gè)專業(yè)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)該如果處理；再考慮ethical issues。
如何判斷是否有ethical issue呢？
很簡(jiǎn)單，你只要在題目里看看有沒有句子說到CFO或者director等人在做決策的時(shí)候帶著個(gè)人的利益，只要把原本一個(gè)professional的事情，帶到了個(gè)人的利益，如想增加profit和asset，減少expenses和liability，關(guān)注short term的利于，忽略sustainability或者environment，體現(xiàn)了不fair、不legal，有沒有損壞Public interest等，就是ethical issue了。
答題框架如下：
（1）Professional issue
-說一下IAS、IFRS的哪個(gè)準(zhǔn)則，或者那個(gè)principle和這個(gè)事情相關(guān)
-準(zhǔn)則standard或原則principle是怎么說的，簡(jiǎn)單說一下準(zhǔn)則原文，不用寫的和準(zhǔn)則一樣，要用關(guān)鍵句
-題目里的Co.是怎么處理的，這么做對(duì)不對(duì)？對(duì)的話表?yè)P(yáng)；錯(cuò)的話說說應(yīng)該怎么改
（2）Ethical issue
判斷是不是涉及ethical issue，找到題目里的motivation，討論一下。
Q2/Q3 Standard準(zhǔn)則寫作題，分值25分
準(zhǔn)則類的Discussion題目有三種審題方式：
*9種：Requirements問題的把要求和準(zhǔn)則寫的很清楚（難度一級(jí)，超級(jí)幸運(yùn)，可惜不太常見）
第二種：考IAS、IFRS相關(guān)的concept和definition，requirements沒說是什么準(zhǔn)則，需要從scenario里面找到相關(guān)信息。（這個(gè)屬于難度二級(jí)）
舉個(gè)栗子：
題目信息：directors feel that IFRSs implement a fair value model.They(IFRSs)are failing users of financial statements as they do not reflect the financial value of an entity.
Required:Discuss the director’s view above as regards the use of fair value in IFRS and the fact that IFRSs do not reflect the financial value of an entity.
答題思路：找到關(guān)鍵詞，劃出邏輯圖。
IFRS---用Fair value做Financial statement---financial statement不能反應(yīng)公司value
疑點(diǎn)（1）疑點(diǎn)（2）
（1）IFRS=Fair value嗎?
這里Director認(rèn)為IFRS就是Fair value,這句話對(duì)不對(duì)呢？
答題提示：考慮哪些準(zhǔn)則不是用fair value的？
你discuss一下，哪些準(zhǔn)則并不是用fair value,也就是說并不是所有IFRSs的準(zhǔn)則都是用fair value,舉些例子說，通過這種方式說明director錯(cuò)了。
（2）用Fair value=financial statement不能反應(yīng)公司value嗎?
這里director認(rèn)為financial statement如果用fair value不能體現(xiàn)公司價(jià)值，這句話對(duì)不對(duì)呢？
答題提示：考慮哪些準(zhǔn)則是用fair value的？準(zhǔn)則是如何做的？
你discuss一下，哪些準(zhǔn)則是用fair value的？fair value的三種valuation的方法。判斷用fair value是能反應(yīng)公司的價(jià)值，還是不能反應(yīng)公司的價(jià)值？通過這種方式說明director的觀點(diǎn)你認(rèn)不認(rèn)同。
第三種：Requirement什么都沒說（碰到這種狗血的題，考官打死都不說，只能自己想辦法。難度三級(jí)）
舉個(gè)栗子：
題目信息：...The carry value of pilot’s net assets,including allocated goodwill of$5m,was$85m at 31.03.2015,before taking account of reorganization costs.The directors wish to include$4m of reorganization costs in the financial statements of pilot...
Required:Discuss the implications,with suitable computations of above event for the group financial statements of AA Co.for the year ended 31 mar.2015.(每個(gè)單詞看了三遍，requirement毫無(wú)信息含量)
答題提示：看看有沒有Directors董事？只要記住“董事=不懂事”這個(gè)口訣就行了。
*9步：確認(rèn)問題Identify the issues
一般只要看到Director說什么就要引起注意。P2的Director一般都很不專業(yè)，什么都不懂（不知道考官是不是和Director有過節(jié)，總之在P2里電影里那些帥氣睿智的director統(tǒng)統(tǒng)變成了“傻白帥”）
只要是director state,wish,behave,not understand都是答題切入點(diǎn)。
第二步：確認(rèn)相關(guān)準(zhǔn)則IAS/IFRS。
根據(jù)以上的答題切入點(diǎn),定位到這些問題要用哪個(gè)準(zhǔn)則-準(zhǔn)則號(hào)和名字，去解決？
第三步：說一下準(zhǔn)則原文
比如說PPE，分為initial recognition,measurement,subsequent measurement,disposal,disclosure等。你看看是那個(gè)環(huán)節(jié)的問題，就重點(diǎn)講哪個(gè)環(huán)節(jié)。
第四步：準(zhǔn)則在本案例中如何用？如何address case中的問題
第五步：conclusion
Q4 Current issue
分三步回答：
（1）現(xiàn)在IAS、IFRS是怎么做的，有什么問題Key issue?
（2）Exposure Draft里怎么說的
（3）Exposure Draft里的原理是如何解決key issue的？
今年12月份P2考試要注意的Exposure.Draft有7個(gè)（今年不多，有一年20來(lái)個(gè)）。
Disclosure initiatives
Recognition of deferred tax assets for unrealized losses
Leases
Measuring quoted investment in subsidiaries,joint ventures,and associates at fair value
Classification and measurement of share-based payment transaction
Classification of liabilities
Conceptual framework for financial reporting
 
▎本文作者為高頓財(cái)經(jīng)ACCA研究中心主任龔玲玲博士，來(lái)源高頓網(wǎng)校。原創(chuàng)文章，歡迎分享，若需引用或轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)源高頓網(wǎng)校。更多內(nèi)容請(qǐng)關(guān)注微信號(hào)(gaodunacca)，掌握最全面ACCA政策以及學(xué)習(xí)方法，更有在線小編為你解答各種困惑，會(huì)說話的公眾號(hào)，你見過嗎？