Refrigerator公司為冰箱裝置生產(chǎn)制冰機(jī)。對(duì)20,000臺(tái)的制冰機(jī)而言，單位成本如下。

 

　　直接材料$7

 

　　直接人工12

 

　　變動(dòng)制造費(fèi)用5

 

　　固定制造費(fèi)用10

 

　　總成本$34

 

　　CoolCompartments公司表示可以向Refrigerator公司以每臺(tái)$28的單價(jià)銷售20,000臺(tái)制冰機(jī)。如果Refrigerator公司接受CoolCompartments的提議，那么用來(lái)生產(chǎn)制冰機(jī)的設(shè)備可以用來(lái)生產(chǎn)濾水機(jī)。預(yù)計(jì)濾水機(jī)的銷售收入為$80,000，變動(dòng)成本占銷售額的60%。另外，與生產(chǎn)制冰機(jī)相關(guān)的固定制造費(fèi)用——每單位$6——也會(huì)消消失。對(duì)于Refrigerator公司而言，最適當(dāng)選擇是“制造vs.購(gòu)買”的總相關(guān)成本分別為

 

　　A.$600,000vs.$560,000

 

　　B.$648,000vs.$528,000

 

　　C.$600,000vs.$528,000

 

　　D.$680,000vs.$440,000

 

　　【解析】：

 

　　題解：計(jì)算相關(guān)成本

 

　　自制的成本7+12+5+6=30*20,000=600,000

 

　　外購(gòu)的成本=28*20,000=560,000

 

　　外購(gòu)產(chǎn)生的收益=80,000*40%=32,000

 

　　外購(gòu)的相關(guān)成本=560,000-32,000=528,000

 

　　對(duì)于銷售還是進(jìn)一步加工決策，只要得到的增量收入（可歸屬到增加的處理過(guò)程的收入）超過(guò)發(fā)生的增量處理成本，繼續(xù)加工產(chǎn)品或服務(wù)就有利可圖。